Отправим материал Вам на почту

Получите скидку на СБИС до 50%! Закажите бесплатную демонстрацию.

Попробовать бесплатно

А также не забываем учесть прогрессивную ставку, новый МРОТ, и не совершаем 26 распространенных ошибок в расчете сумм налога на доходы физлиц.

Эта статья посвящена не самой простой форме отчетности – 6-НДФЛ. Число распространенных ошибок по ней, согласно аналитике ФНС, составляет несколько десятков. Кроме того, с 2021 года эта форма расчета обновлена, в ней необходимо учесть возросший МРОТ, законодательное новшество, связанное с введением повышающей ставки НДФЛ, нужно «втиснуть» в отчет справку о доходах физлиц. В конце марта ФНС представила больше 20-ти контрольные соотношений (КС) для обновленной формы отчетности 6-НДФЛ, по которым можно проверить правильность заполнения отчета. Подробности далее.

Сдавать расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчет по форме 6-НДФЛ), начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года, нужно по обновленной форме.

Новые правила заполнения 6-НДФЛ утверждены в октябре 2020 года приказом ФНС РФ № ЕД-7-11/753 «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом…».

Из каких разделов состоит новая форма 6-НДФЛ:

  • титульный лист,
  • 1 раздел «Данные об обязательствах налогового агента»,
  • 2 раздел «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц»,
  • приложения к Расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Обновленная форма отчетности поменяла логику подачи информации, а также была объединена с еще одной формой отчетности по налогу на доходы физлиц. Подробности в статье далее.

Что поменялось в форме 6-НДФЛ?

1.      В форму 6-НДФЛ добавлена в виде приложения «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Ранее эта справка существовала как отдельная форма отчетности - 2-НДФЛ. Теперь как самостоятельная единица она перестала существовать и стала частью отчета 6-НДФЛ. Справку необходимо заполнить при составлении расчета за налоговый период - календарный год, поквартально справку готовить не нужно.

2.      Разделы поменялись местами. Теперь логика отчета – от частного к общему. То есть сначала надо указать сроки и суммы налога, а затем – подытоженные данные по НДФЛ. В 1 разделе расчета по форме 6-НДФЛ указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода. Во 2 разделе указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по применяемой налоговой ставке.

3.      В разделах появились поля для указания кодов бюджетной классификации (КБК) по НДФЛ. Для перечисления в бюджет налога по ставке 15%, (при превышении НДФЛ в размере 650 тыс. руб. и доходов выше 5 млн руб.), предусмотрен новый КБК 182 1 01 02080 01 1000 110. О том, как заполнять 6-НДФЛ при применении 15% налоговой ставки, ФНС пояснила в Письме от 01.12.2020 № БС-4-11/19702@.

4.      С введением с этого года прогрессивной шкалы налога, в отчете появилось такое нововведение: если были выплачены доходы, облагаемые по разным ставкам, то разделы 1 и 2 нужно заполнить для каждой ставки НДФЛ.

5.      В разделе 2 в обновленной форме 6-НДФЛ теперь отдельно выделяются доходы по трудовым договорам, доходы по договорам ГПХ, походы по дивидендам.

Кроме самой формы отчетности изменились и некоторые правила уточнения сведений в отчете. Например, при уточнении расчета приложение в виде справки о доходах сдавать не нужно. А вот если что-то уточняется в справке, то ее сдавать надо вместе с расчетом. Если налог удержать не представляется возможным, то проинформировать о сумме дохода, с которого не удержан налог, сумме неудержанного налога надо в справке в новом разделе «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога». Эта справочная информация должна стать частью расчета.

Не забываем отразить в расчете возросший МРОТ.

С 2021 года поменялась логика расчета МРОТ, который отражается на величине заработной платы. В МРОТ на 2021 год составляет 12792 руб. (вместо ожидаемых 12392 руб.).

12792 руб. – величина МРОТ на 2021 год.

С 2019 года в России действовала система, по которой МРОТ устанавливался не ниже прожиточного минимума трудоспособного населения в среднем по стране за второй квартал предыдущего года. С 1 января 2021 года методика расчета МРОТ изменилась: теперь минимальный размер оплаты труда зависит от медианной зарплаты по стране за предыдущий год. Соотношение МРОТ и медианной зарплаты устанавливается в размере 42 %. При этом МРОТ не может быть ниже установленного прожиточного минимума.

Зарплата работника, который полностью отработал норму рабочего времени и выполнил свои обязанности, не должна быть в 2021 году ниже 12792 руб. (если на территории действует региональный МРОТ, то минимальным считается именно он). Если зарплата работника меньше МРОТ, работодателю нужно увеличить ее до величины установленного минимума.

Если в расчете 6-НДФЛ будет отражена выплата с зарплаты ниже МРОТ, должностное лицо может получить штраф от 10 000 до 20 000 руб., юридическое лицо - от 30 000 до 50 000 руб. За повторное нарушение штраф для должностных лиц составляет от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет, для юридических лиц - штраф от 50 000 до 100 000 руб.

Десятки контрольных соотношений КС для проверки 6-НДФЛ

В конце марта 2021 года ФНС опубликовала контрольные соотношения (КС), которые нужно использовать для проверки правильности выполнения расчета. КС подготовлены с учетом того, что форма расчета 6-НДФЛ претерпела серьезные изменения.

В письме от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@ ФНС привела контрольные соотношения (КС) для новой формы расчета 6-НДФЛ. Контрольных соотношений много – они размещены на 6 листах в приложениях к письму ФНС.

Какие соотношения для проверки расчета подготовила ФНС:

  • внутридокументные КС,
  • междокументные КС: налоговая отчетность - КРСБ НА,
  • междокументные КС: налоговая отчетность - налоговая отчетность,
  • междокументные КС: налоговая отчетность - ИР),
  • междокументные КС: налоговая отчетность - банковские счета.

19 контрольных соотношений носят внутридокументный характер.

8 контрольных соотношений являются междокументными.

Как выглядит контрольное соотношение? Приведем пример: «в расчете 6-НДФЛ строка 110 должна быть равна или больше строки 130. Если строка 110 меньше строки 130, то сумма налоговых вычетов завышена».

КС сформулированы довольно конкретно и четко, более того, к ним даются пояснения, каков алгоритм действий, если допущена неточность. Например, если допущена ошибка по приведенному выше контрольному соотношению, нужно в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ налоговой направить требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ.

Как показывает аналитика вновь представленных контрольных соотношений, старые КС адаптированы под новую структуру 6-НДФЛ. Однако есть и другие изменения: соотношения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ теперь отнесены к внутридокументным, добавлены соотношения для сверки сумм социальных и налоговых вычетов по отчётности с выданными ФНС уведомлениями. Также стоит отметить и еще одно важное нововведение в перечне контрольных соотношений: теперь налоговая будет проводить сравнение расчетов и проведенных по банковским счетам выплат.

6-НДФЛ – кладезь ошибок.

Расчет 6-НДФЛ один из самых непростых в отчетности. По нему довольно часто допускаются ошибки. В 2017 году ФНС даже выпустила специальное письмо, в котором рассмотрела основные ошибки, которые делаются при подготовке этой формы отчетности – «Обзор основных нарушений, которые агенты чаще всего допускают в 6-НДФЛ» от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@».

В обзоре указаны 26 наиболее распространенных нарушений, среди них:

  • показатели в 6-НДФЛ и справке о доходах физлиц расходятся,
  • перепутана логика предоставления: от частного к общему, а не наоборот,
  • в строке 020 внесены доходы, которые освобождены от НДФЛ,
  • в строке 070 отражен налог, который будет удержан в следующем периоде,
  • больничные отражены в периоде начисления, а нужно – в периоде выплаты.

Финальная ошибка за номером 26 - несвоевременное представление расчета по форме 6-НДФЛ. Напомним, расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев представляется в налоговый орган не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Безусловно, подсказки от налоговой – большое подспорье для налогоплательщика при заполнении расчета 6-НДФЛ. Однако, их так много, что в них можно или запутаться, или потратить так много времени на сверку, что отчет станет «золотым» для организации. Сделать сверку по 6-НДФЛ можно с помощью сервиса СБИС Сверка. Он обеспечит контроль над расхождениями начислений и уплаты НДФЛ, автоматически получит данные выписки из налоговой и сопоставит с данными вашего отчета. А также укажет на «слабые места», по которым можно «налететь» на штраф.

Не допустить ошибку под номером 26, то есть не «проштрафить» сроки сдачи отчетности, гарантировано с сервисом СБИС Электронная отчетность. В вашем распоряжении будет лично ваш календарь бухгалтера, помощник по заполнению отчетов и ряд других приятных возможностей, которые облегчат жизнь.

Подробнее о том, как с помощью сервисов СБИС быстро и без ошибок заполнить новую форму 6-НДФЛ, вам готовы рассказать наши специалисты.

Оставьте заявку и получите бесплатную консультацию уже сегодня!

Видео по теме

150 000

Клиентов на постоянной поддержке

40

Офисов по всей России и продолжаем расширяться

15 лет

Мы успешно работаем в сфере электронных решений

24/7

Всегда на связи с клиентами группа Техподдержки

Написать директору

Отзывы и предложения для повышения качества нашей работы

Долгов

«Наша цель – решить все Ваши текущие задачи и создать новые возможности для Вашего успешного развития. Сделать это качественно и профессионально. Ваши предложения и пожелания – ключ к этому. Буду рад обратной связи по работе как подразделений, так и отдельных сотрудников.»

Антон Долгов

Руководитель компании

Заказать звонок

Новым клиентам скидка 50% на программы СБИС.