6-НДФЛ: обновленный отчет по выплатам сотрудникам

Собираемость налога на доходы физлиц (НДФЛ) растет и приближается к годовому показателю в 5 триллионов рублей. Отчитаться о выплаченных доходах работникам налоговые агенты обязаны через специальную отчетную форму – 6-НДФЛ. Какие изменения претерпел этот отчет в последние годы, какие выплаты необходимо отражать в отчете, каковы нюансы его заполнения и сроки для сдачи этой отчетной формы? Подробности в нашей статье.

Форма 6-НДФЛ входит в перечень обязательной отчетности налоговых агентов (организаций и ИП с сотрудниками), которые привлекают персонал как в рамках трудового договора (в штате компании), так и гражданско-правового договора (ГПД). С выплат работникам налоговый агент обязан уплачивать НДФЛ и ежеквартально отчитываться о произведенных выплатах по форме 6-НДФЛ.

4,9 трлн руб. – уплачено НДФЛ в 2021 году в России, по данным ФНС РФ,

14% составил рост НДФЛ в 2021 году в консолидированный бюджет России.

6-НДФЛ в 2022 году: изменения.

Форма 6-НДФЛ в последнее время активно менялась. Первоначальные изменения были внесены Приказом ФНС РФ от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Принципиальное отличие утвержденной с 2021 года формы заключалось во внесение в ее состав справки 2-НДФЛ. Она стала приложением к отчету. Также в отчете поменялись местами два основных раздела.

В сентябре 2021 года в отчетную форму вновь были внесены изменения. Актуальный на 2022 год бланк был утвержден приказом ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@. Скачать бланк по ссылке >>

Обновлённый расчёт 6-НДФЛ включает следующие разделы:

• Титульный лист;
• Раздел 1 "Данные об обязательствах налогового агента";
• Раздел 2 "Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ";
• Приложение № 1. "Справка о доходах и суммах налога физического лица". Справка содержит 4 раздела и приложение с помесячной расшифровкой доходов и выплат. Справка заполняется только при подаче 6-НДФЛ за календарный год. Однако при ликвидации организации или при прекращении деятельности ИП до окончания налогового периода, справка включается в расчет за последний отчетный период.

Большая часть финальных изменений носит технический характер, однако, изменения все же есть, среди них в обновленном бланке 6-НДФЛ новые строки, коды для заполнения и др.

Главные изменения в бланке 6-НДФЛ на 2022 год:

• Титульный лист, поле "Отчетный период". Добавлены новые коды 83 - 86, используемые предпринимателями и фермерами, решившими прекратить деятельность.
• Раздел 2, поле "КБК". Из поля исчез номер 010. Раньше поле имело нумерацию 010 и 105. В новом бланке есть только код 105, вторичный код 010 отсутствует.
• Раздел 2, внесены новые поля для указания сведений об иностранных работниках, имеющих высокую квалификацию: 115 - общие доходы ВКС, 121 - численность ВКС, 142 - НДФЛ иностранных работников.
• Раздел 2, новое поле 155. Введено для отражения взаимосвязи с налогом на прибыль.
• Справка 2-НДФЛ: добавлен новый статус налогоплательщика с кодом "7", для заполнения справки на ВКС добавлено поле "КБК", также добавлено новое поле для отражения связи дивидендов с налогом на прибыль. Ранее в Справку был добавлен новый раздел 4 "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога".
• На всех страницах указаны новые штрих-коды.

В СБИС Электронная отчетность всегда только актуальные формы. Подключите СБИС со скидкой до 50%. Узнайте условия получения скидки у наших специалистов.

Получить скидку

Какие данные отражаются в отчете 6-НДФЛ?

В отчет по НДФЛ включают данные:

• выплаты физлицам,
• расчетная сумма налога с выплат,
• предоставленные вычеты сотрудникам,
• финальная сумма к уплате.

Какие выплаты учитываются в 6-НДФЛ.

В отчет 6-НДФЛ нужно включать все виды облагаемого дохода работников и сторонних сотрудников на договорах ГПХ.

За что начисляется НДФЛ:

• оплата труда наемных работников, включая заработную плату;
• премии производственного характера и компенсационные отчисления в связи со сложными условиями работы - за вредность, опасность, сверхурочную занятость;
• исполнение должностных обязанностей в нерабочие дни;
• отпускные, больничные пособия, сверхнормативная материальная помощь;
• вознаграждения партнерам - физлицам по гражданско-правовым договорам;
• оплата лицензий;
• суммы, уплаченные за получение исключительного права,
• суммы, полученные за сдачу в аренду работодателю-налоговому агенту имущества, например, автомобиля и др.

Когда сдавать?

6-НДФЛ в 2022 году: сроки сдачи отчетности установлены по итогам квартала. За текущий 2022 год надо будет отчитываться не позднее 1-го марта следующего, 2023 года.

• 6-НДФЛ за 1 квартал, срок сдачи - 30 апреля, перенос в 2022 году на 4 мая.
• 6-НДФЛ за 2 квартал, срок сдачи - 31 июля, перенос в 2022 году на 1 августа.
• 6-НДФЛ за 3 квартал, срок сдачи 31 октября 2022 года.
• 6-НДФЛ за год, срок сдачи 1 марта 2023 года.

Тонкости "нулевого" 6-НДФЛ.

Если в отчётном периоде налоговый агент не выплачивал физлицам доход, он не удерживал и НДФЛ. В бюджет перечислять нечего, а это значит, что сдавать "нулевой" 6-НДФЛ не требуется. Однако, есть важный нюанс: если компания не подаёт нулевой 6-НДФЛ, она должна уведомить налоговую инспекцию, что выплат не было. Иначе ситуация может быть расценена как отказ налогового агента сдавать отчет 6-НДФЛ. А это может грозить блокировкой расчетного счета компании. Информировать ФНС о непредставлении отчета по причине отсутствия выплат нужно в свободной форме, канал связи значения не имеет, можно отправить по электронному каналу связи, можно отнести в налоговую документ лично, можно отправить по почте.

Как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ?

Перед отправкой 6-НДФЛ в налоговую инспекцию необходимо проверить расчёт на правильность заполнения. Это делается на основании контрольных соотношений. Контрольные соотношения ФНС указывает в своих письмах, в частности, в 2022 году они были отражены в письмах за номерами: от 10.03.2022 г. № БС-4-11/2819@, от 18.02.2022 г. № БС-4-11/1981@.

Топ-5 ошибок в отчете 6-НДФЛ:

• показатели в разделах и справке о доходах физлиц расходятся,
• перепутана логика предоставления данных, в разделе 1 информация проставляется за отчетный квартал, в разделе 2 сведения указываются нарастающим итогом с начала года;
• доходы, которые освобождены от НДФЛ, внесены не в ту строку.
• отражен налог, который будет удержан в следующем периоде,
• больничные отражены в периоде начисления, тогда как требуется их отражать в периоде выплаты.

Как сдавать?

Новую форму 6-НДФЛ в 2022 году сдают на бумаге или в электронном виде. Все зависит от численности сотрудников: если сотрудников 10 и более, то отчет можно сдать только в электронном виде через оператора ЭДО по телекоммуникационным каналам связи. На бумаге отчет примут только если выплаты осуществлялись менее чем 10 сотрудникам. Но и в этом случае налоговый агент вправе выбирать способ подачи данных.

Наладить отчетность во все контролирующие органы проще и быстрее со СБИС Электронная отчетность. С ним упрощается сдача отчетности, стремится к нулю риск ошибок и несоблюдения сроков. Перед глазами всегда будет персональный календарь отчетности, двухступенчатый контроль и проверка на ошибки, помощь в вопросах заполнения и отправки форм отчетности и другие возможности.

А СБИС Сверка проверит всю отчетность, проведет сверку с бюджетом и выявит все расхождения.

Расчет 6-НДФЛ один из самых непростых в отчетности. По нему довольно часто допускаются ошибки. Справиться с отчетом могут помочь наши специалисты. Воспользуйтесь услугой по сдаче отчетности, профессионалы помогут подготовить как отдельный отчет, так и будут готовы взять ваши задачи по сдаче отчетности "под ключ".

Подробнее о том, как с помощью сервисов СБИС безошибочно и быстрее справиться с огромным массивом отчетности, вам готовы рассказать наши специалисты.