700 тысяч физлиц заплатят НДФЛ по-новому

Революция, о которой так долго говорили большевики, свершилась!.. Не слишком ли образно начинается наша статья?.. Начнем иначе: плоская шкала подоходного налога «приказала долго жить». Она продержалась в России 20 лет - с 2001-го по 2021-й годы. Идея социальной справедливости в форме увеличения налога для богатых воплотилась в законе № 372-ФЗ, согласно которому граждане с дохода выше 5 миллионов рублей в год будут платить НДФЛ не 13%, а 15%. Пока доходы из разных источников не будут суммироваться, однако с 2023 года расчет пойдет из «совокупности налоговых баз». О том, как правильно применять прогрессивный НДФЛ, с каких доходов он будет взиматься, какие поблажки даны на старте плательщикам и страхователям – в нашей статье.

Возрастающий налог – хорошо забытое старое

В ноябре 2020 года Президент РФ подписал Федеральный закон № 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период». Этим законом было введено прогрессивное налогообложение доходов физлиц с 1 января 2021 года.

Прогрессивный принцип налогообложения доходов граждан не нов, он уходит корнями на несколько столетий. В России такой подход к был впервые применен еще в 1812 году. С того времени подоходный налог пережил все свои возможные проявления. Ставки по нему колебались от 0 до 40%.

Типы подоходного налога:

• одинаковый (все граждане, независимо от дохода, платят одинаковую сумму налога),
• фиксированный или пропорциональный (все платят одинаковую долю от дохода, например, 13%),
• прогрессивный или возрастающий (граждане с высокими доходами платят налог по более высокой ставке).

С 2001 года прогрессивный налог на доходы физлиц в РФ был заменен на фиксированный - 13%, однако за эти два десятилетия многократно звучали предложения ввести нелинейный подход к налогообложению доходов граждан. Например, в марте 2015 года на рассмотрение Госдумы поступили сразу три законопроекта об изменении ставок НДФЛ. В частности, было предложено доходы в сумме свыше 1 млн руб. в месяц облагать налогом по ставке 50%.

Прогрессивная ставка НДФЛ 2021 года: тонкости и поблажки

Федеральным законом № 372 установлены следующие ставки налога на доходы физических лиц:

• 13 % - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;
• 650 тысяч рублей и 15 % от суммы налоговых баз, превышающей 5 миллионов рублей. Где 650 тысяч рублей – это 13-ти процентная ставка НДФЛ на сумму дохода в 5 миллионов рублей.

Важно: ставка является не разной для зарабатывающих до 5 миллионов и выше 5 миллионов рублей, она является именно прогрессирующей. То есть доходы до 5 миллионов рублей у абсолютно всех граждан облагаются по ставке 13%. Доходы свыше этой суммы облагаются по ставке 15%.

Уплата НДФЛ в 2021 году

В связи с реформированием НДФЛ в налоговый кодекс введены понятия «основная налоговая база», «совокупность налоговых баз». Под основной налоговой базой понимается основной доход – заработная плата, отпускные выплаты, премии и т.п. Совокупность налоговых баз – это сумма доходов от множества источников, прописанных в данном законе.

Совокупность налоговых баз налоговых резидентов Российской Федерации включает в себя следующие налоговые базы:

• налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов),
• налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей,
• налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами,
• налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги,
• налоговая база по операциям займа ценными бумагами,
• налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества,
• налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете,
• налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании),
• налоговая база по иным доходам (заработная плата, отпускные, премии, оплата по гражданско-правовым договорам и т.п.). Именно она в законе называется основной налоговой базой.

Важно: налоговая ставка в размере 15% будет применяться в отношении совокупности всех доходов физического лица. Проще говоря, в учет будут браться не только заработная плата, а доходы по всем налогооблагаемым базам. Однако действовать это правило начнет только с 2023 года. Согласно статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации,

в отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 годах, прогрессивная шкала будет применяться не к совокупности налоговых баз, а к каждой налоговой базе отдельно.

Исключения:

Плоская шкала налогообложения сохранена для следующих доходов:

• полученных от продажи и в виде дарения имущества, в том числе долей в нем. Не распространяется на ценные бумаги.
• страховые выплаты по договорам страхования,
• выплаты по пенсионному обеспечению.

Вычеты минусуют

Согласно поправкам, внесенным в Налоговый кодекс, при расчете налоговой базы будут учитываться налоговые вычеты. На практике это будет выглядеть так: сначала рассчитывается налоговая баз физлица, к ней применяются все вычеты, например, на покупку жилья, на лечение, на детей, для ИП – полагающиеся ему налоговые вычеты, а уже после этого будет применяться установленная шкала налога.

Доходы от разных работодателей приплюсуют

Как будет уплачиваться налог на доходы, если работник трудится у нескольких (никак не связанных между собой) работодателей? В этом случае каждый работодатель, являющийся налоговым агентом, удерживает налог согласно установленных предельных значений. Если доход у каждого работодателя не превысил 5 миллионов рублей, то работнику посчитают НДФЛ по ставке 13%, но, если при этом общий доход от нескольких работодателей превысит 5 миллионов рублей, тогда этот факт будет зафиксирован налоговой службой и работнику будет сделан перерасчет.

О сумме, подлежащей к дополнительной выплате, налоговая уведомит плательщика. Оплатить ее нужно будет до 1 декабря года, следующего за отчетным.

700 тысяч человек заплатят НДФЛ по-новому.

По оценке Минфина, повышенный НДФЛ будет платить примерно 1% работающих россиян. По данным Росстата, на конец 2020 года 70 млн россиян были заняты экономической деятельностью. По расчетам налоговиков и финансистов, повышение ставки НДФЛ добавит в казну государства около 200 миллиардов рублей в течение трех ближайших лет. Эти деньги должны пойти по целевому назначению – на лечение детей с редкими тяжелыми заболеваниями.

Сдача НДФЛ в 2021 году: как отразились изменения в отчетности?

Доходы, подлежащие обложению по прогрессивной ставке, отражаются в разных разделах отчета 6-НДФЛ. В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать код бюджетной квалификации, соответствующий налоговой ставке. Согласно приказу Минфина РФ № 236Н, при уплате налога по ставке 15 % в платежном документе нужно указать код бюджетной квалификации КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.

Напомним, что отчет 6-НДФЛ с 2021 года претерпел ряд изменений. Перечислим главные из них.

• Разделы 1 и 2 поменялись местами. Теперь логика отчета – от частного к общему, а не наоборот, как было ранее.
• Разделы дополнены полями для указания кода бюджетной квалификации каждой ставки НДФЛ. Для каждой ставки создан отдельный раздел.
• С 2021 года указываются доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам.
• Справка 2-НДФЛ вошла в состав отчета 6-НДФЛ. Отдельно 2-НДФЛ теперь сдавать не нужно.

Короткое право на ошибку

Изменение ставки НДФЛ в 2021 году – тот редкий случай, когда государство дало налоговому агенту время на «разобраться». Если компания в первом квартале допустит ошибку при начислении НДФЛ, она не будет сразу наказана. Если после выявления налоговым органом ошибки компания самостоятельно перечислит указанную сумму налога в срок до 1 июля 2021 года, то ей не будут выставлены штраф и пеня.

А вот все изменения в отчетности по НДФЛ надо учесть сразу – права на ошибку в этом вопросе нет. Если вы не уверены, что сможете быстро и легко разобраться с нововведениями, воспользуйтесь нашей услугой по сдаче отчетности. Специалисты помогут подготовить как отдельный отчет, так и взять на себя ведение вашей отчетности «под ключ».

Наладить электронную отчетность во все контролирующие органы, учитывая все нововведения, поможет СБИС Электронная отчетность. С ним упрощается сдача отчетности, стремится к нулю риск ошибок и несоблюдения сроков. С ним вы всегда будете в курсе всех актуальных форм отчетности и сроков их сдачи.

Подробнее о том, как учесть все изменения по НДФЛ с помощью СБИС, вам готовы рассказать наши специалисты.