Авансовые платежи: 3 дополнительных условия для получения вычетов по НДС

Согласно данным ФНС, собираемость НДС в России серьезно выросла. Эксперты связывают рост прежде всего с переориентацией бизнеса на внутренний рынок. Строительство, розница, интернет-торговля показывают наибольший рост уплаты НДС. В этой ситуации особенно актуальными становятся знания о том, как получить налоговый вычет с уплаченного НДС. В данной статье разбираемся с тем, как не лишиться налогового вычета по НДС при внесении авансовых платежей.

За 10 месяцев 2022 года поступления по НДС в консолидированный российский бюджет составили 5,2 трлн рублей и превысили аналогичные показатели прошлого года на 14% (в денежном выражении рост составил 654 млрд рублей).

В налоговой службе отметили, что в строительной отрасли серьезный рост произошел за счет увеличения объемов поставок черной металлургии на внутренний рынок (рост составил 133 млрд рублей), в розничной торговле рост 90 млрд рублей (однако в рознице просел сегмент автомобилей и мотоциклов), угольная отрасль – рост в 55 млрд рублей, интернет-торговля показала рост собираемости НДС - 11 млрд рублей.

Бизнес-словарь:

НДС - косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.

Налоговый вычет по НДС - величина выставленного продавцом налога, на которую налогоплательщик вправе уменьшить сумму исчисленного НДС к уплате.

Аванс - форма оплаты, представляет собой предоплату за будущую поставку товаров или услуг. Аванс может быть частичным или полным.

Плательщикам НДС разрешено снизить общую сумму налога, рассчитанную согласно 166-ой статьи НК РФ, на сумму налоговых вычетов. Налоговый вычет или еще его называют «входным налогом» - величина, на которую налогоплательщик может снизить сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет. Однако это не означает, что сколько налогоплательщик заплатил НДС, столько он автоматически может представить к вычету. Чтобы получить вычет по каждому конкретному НДС, надо чтобы сделка соответствовала ряду законодательных требований. Требования указаны в 171-ой статье НК РФ.

Обязательные условия для получения налогового вычета.

• Приобретенные товары, услуги, права должны облагаться НДС
• Приобретенные материальные ценности, права поставлены на учет
• Налогоплательщик надлежащим образом оформил документацию: счет-фактуру, первичку и др.

Воспользоваться налоговым вычетом НДС можно и по авансовым платежам – согласно 9-ому пункту 172-ой статьи НК РФ. Но для того, чтобы покупатель мог воспользоваться «авансовым» вычетом, он должен иметь пакет документов, подтверждающих и разрешающих авансовые платежи.

Автоматизировать учет поможет СБИС Бухгалтерия. Получите демо-доступ к СБИС и оцените все возможности автоматизации. Закажите бесплатный доступ на 14 дней прямо сейчас!

Попробовать бесплатно

Дополнительные требования для получения авансового вычета.

• В договоре должна быть отражена возможность внесения предоплаты.
• Оформленная авансовая счет-фактура.
• Наличие документа, подтверждающего перечисление аванса.

Невыполнение любого из вышеуказанных требований может лишить налогоплательщика возможности получить налоговый вычет НДС по авансовому платежу. Неверное отражение аванса в счет-фактуре, неправильно зарегистрированная в книге покупок и книге продаж счет-фактура с авансом как полученным, так и выданным, неверно указанные коды вида операции КВО - и налогового вычета не увидеть… А увидеть выставленное требование ИФНС о доначислении НДС.

Важно: в случае применения безденежной формы расчетов покупатель не сможет применить вычет по НДС, поскольку в данном случае не будет подтверждающего платежного документа на предоплату. Кроме того, счета-фактуры, которые получены на суммы предоплаты – полной или частичной, при безденежных вариантах расчета не могут быть зарегистрированы в книге покупок, а итоговая сумма НДС к вычету должна по закону переносится в налоговую декларацию именно из книги покупок.

Также НДС с авансов не начисляется, если предоплата внесена за товар с циклом производства больше шести месяцев.

• Алгоритм действий продавца.

Получив авансовый платеж, который продавец намерен взять к вычету, он должен прежде всего оформить 2 проводки:

• Дебет 51 Кредит 62 - поступление предоплаты,
• Дебет 76 Кредит 68 - НДС с предоплаты отражен.

Далее в течение 5-ти рабочих дней на авансовый платеж должна быть составлена счет-фактура. Счет-фактура составляется в двух экземплярах: для продавца и покупателя.

Авансовая счет-фактура отражается в книге продаж. Регистрация счет-фактуры происходит в периоде, когда был получен авансовый платеж.

Затем алгоритм действий продавца зависит от периода продажи товара или же от наличия факта продажи.

• Отгрузка совпала с периодом получения авансового платежа.

Продавец делает проводки: получена выручка от реализации, начислен НДС от реализации, НДС с полученных авансов взят к вычету.

Отражает вычет по НДС с авансов в книге покупок с номером счета-фактуры, который был выписан при получении аванса. Далее в налоговую декларацию по НДС в третий раздел в строку 170 вносится вычет.

Если сумма реализации окажется меньше суммы полученного аванса, то НДС принимается к вычету с суммы продажи.

• Отгрузка товара случилась в другом периоде.

Согласно приказу налоговой службы № ММВ-7-3/558@), если отгрузки товара не случилось в периоде внесения предоплаты, то продавцу нужно внести сумму предоплаты и НДС с аванса в третий раздел декларации по НДС, в строку 070.

• Продажа не состоялась, аванс возвращен покупателю.

Продавец делает проводки: возврат аванса и прием НДС с полученных авансов к вычету. Затем указывает НДС к вычету в книге покупок. После этого заполняется в третьем разделе декларации по НДС строка 120.

• Алгоритм действий покупателя.

Перечислив аванс, который покупатель намерен взять к вычету, он должен сначала оформить две проводки:

• Дебет 60 Кредит 51 - перечислен аванс.
• Дебет 68 Кредит 76 - авансовый НДС взят к вычету.

Далее нужно занести вычет по НДС с выданного аванса, внесенного в книгу покупок продавца, номер счет-фактуры, которая была выписана получателем предоплаты.

Затем надо отразить авансовый НДС в разделе 3, в строке 130 в декларации НДС.

Затем восстанавливается авансовый НДС в периоде продажи: Дебет 76 Кредит 68.

После этого отражается восстановление НДС в книге покупок.

После этого заполняется в 3 разделе декларации по НДС строка 090. Ставки 10/110 и 20/120.

Что отразить в счет-фактуре

Правила составления счет-фактуры регламентирует отдельная 169-я статья второй части НК РФ «Счет-фактура».

Что должна содержать счет-фактура:

• даты выписки счета-фактуры,
• порядковый номер,
• выходные данные продавца и покупателя: название, адрес и тп.,
• номер платежно-расчетного документа,
• названия поставляемых товаров или услуг,
• суммы,
• налоговой ставки: согласно п. 4 ст. 164 НК РФ, расчеты по НДС при авансовых платежах осуществляются только по расчетным ставкам 10/110 или 20/120, указание прямых ставок 10% или 20% считается ошибкой,
• суммы налога, выставляемая покупателю.

Авансовые коды видов операций

Все выданные и полученные авансы фиксируются в книгах покупок/продаж на основе счетов-фактур под определенными кодами видов операций (КВО).

Коды видов операций:

• 02. По полученному авансу продавец в книге продаж фиксирует счет-фактуру по коду вида операции «02», а покупатель с этим же кодом в книге покупок указывает счет-фактуру с аванса.
• 01. При отгрузке на реализацию счет-фактура фиксируется продавцом и покупателем в книге продаж/покупок с кодом вида операции «01».
• 22. После отгрузки счет-фактура на аванс фиксируется продавцом в его книге под кодом вида операции «22». После этого покупатель с аванса принимает НДС к вычету.
• 21. После отгрузки счет-фактура на аванс фиксируется покупателем в книге с кодом вида операции «21». После этого продавец восстанавливает с аванса вычет НДС.

Что делать, если налоговая усомнилась в правомерности заявленного вычета

Чаще всего налоговики выявляют нарушения и отказывают в вычете при «перекрестной» сверке, когда обнаруживают несовпадение сведений поставщика из книги продаж со сведениями покупателя из книги покупок. То есть сведения покупателя об операции в восьмом разделе декларации по НДС (книге покупок) не совпадают со сведениями продавца/поставщика услуги, отраженными в девятом разделе декларации по НДС (книге продаж).

Топ-ошибок при перекрестной сверке:

• В книге покупок отражен авансовый вычет, а у продавца не обнаружено записи о реализации.
• В случае расхождения данных между строк. Наиболее часто встречающиеся требования о предоставлении пояснений - при расхождении между строк:
  ✓ расхождение суммы НДС между строкой 130 и строкой 090 третьего раздела декларации по НДС,
  ✓ расхождение по НДС между строкой 070 и строкой 170 третьего раздела декларации по НДС.

В пояснении для ФНС при перечисленных выше расхождениях можно сослаться на то, что аванс и отгрузка произошли в разных налоговых периодах.

Настройте автосверку со СБИС! Получайте вовремя информацию о несовпадении сведений с ФНС, налоговым расчетам и задолженностям перед бюджетом. Узнайте, как еще СБИС автоматизирует работу бухгалтера у наших специалистов. Оставьте заявку, мы с вами свяжемся в ближайшее время.

Оставить заявку

5 главных причин в отказе на вычет:

• расхождение сведений поставщика из книги продаж со сведениями покупателя из книги покупок,
• ошибка в реквизитах,
• подача нулевой декларации,
• непредставление декларации,
• несовпадение данных в декларации и документах (в том числе из других периодов).

Если налоговая усомнилась в вашем вычете, нужно внимательно проверить первичку и представить налоговикам хорошо структурированную информацию по сделкам с применением авансовых платежей.

Не доводить ситуацию до разбирательств и тем хуже – до доначисления, призван сервис СБИС Электронная отчетность.

Как оформить вычет с аванса в СБИС

• В разделе «Бизнес/Закупки/Расходы» укажите вашу организацию, нажмите «плюс+» и выберите «Поступление».

• Укажите дату и номер документа. Если период закрыт, укажите дату принятия к учету.
• Укажите поставщика.
• Выберите товар или услугу. Укажите склад и выберите «списать в расходы».
• Нажмите «Облагается НДС» и установите параметры расчета налога.
  • «НДС в сумме» - сумма НДС рассчитается от общей суммы поступления исходя из ставки налога, которая указана для номенклатуры.
  • «НДС сверху» - сумма поступления без НДС отобразится в отдельном столбце.
• Кликните , чтобы сохранить позицию в документе поступления. СБИС зарегистрирует счет-фактуру с той же датой и номером. Их можно изменить.
• Нажмите «Провести» - товары будут оприходованы на склад, услуги списаны в расходы, НДС принят к вычету. Нажмите , чтобы посмотреть проводки.

• Запись в книгу покупок НДС сформируется автоматически.

В арсенале СБИС комплекс решений для бухгалтера. СБИС Бухгалтерия и Учет автоматически создаст закрывающие документы на основании выставленных и оплаченных счетов, автоматизирует ввод данных по накладным и многое другое.

Если вам нужна помощь в подготовке пакета документов для подтверждения вычета по НДС – наши сотрудники готовы подключиться к решению этой задачи. Услуга по подготовке и сдаче отчетности доступна как для отчета НДС, так и для всего массива отчетности.

Появилось в арсенале СБИС и решение для обслуживающих бухгалтерий и бухгалтеров на аутсорсинге, ведущих бухгалтерию сразу нескольких предприятий. Это решение Saby Buhta. Решение имеет ряд особенностей и преимуществ: встроенный документооборот, автоматическое формирование документов, удобные карточки клиентов, все задачи по бухучету, зарплате, отчетности и налогам, автоматическая сверка по всем клиентам и сбор данных в наглядную таблицу, удобное взаимодействие с клиентами.

О том, как подключиться к СБИС, вам готовы рассказать наши специалисты.