Изменения в сверке расчетов с налоговой

В 2021 году обновлен порядок проведения совместной сверки расчетов ФНС и налогоплательщика по налогам, сборам, страховым платежам. Ключевые изменения касаются условий для проведения обязательной сверки и сроков. Кому эта информация может быть актуальна? Практически каждому бухгалтеру – абсолютное большинство сотрудников бухгалтерии делают сверки с налоговой, только 1 из 10 специалистов на вопрос о сверке ответил, что ее не делает. Подробности – в статье.

В 32-й статье части первой Налогового кодекса РФ «Обязанности налоговых органов» 11 пункт посвящен обязанности Федеральной налоговой службы предоставлять налогоплательщику информацию о произведенных им в госказну платежах. Согласно законодательства, налоговый орган обязан осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам.

В 21-ой статье НК РФ о правах налогоплательщика, в пункте 5.1 говорится, что налогоплательщик имеет право на осуществление совместной с налоговым органом сверки расчетов.

Результаты совместной сверки расчетов оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам направляется по почте заказным письмом или передается налогоплательщику в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в течение следующего дня после дня составления такого акта.

Порядок проведения совместной сверки расчетов утверждается федеральным органом исполнительной власти, занимающимся контролем и надзором в сфере налогов и сборов. ФНС России в целях детализации и оптимизации процедуры проведения совместной сверки расчетов создала «Временный порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам».

В марте 2021 года «Временный порядок сверки» был обновлен. Предыдущее обновление порядка совместной сверки было весной 2020 года, до того документ не менялся более 10 лет. Новый временный порядок проведения совместной сверки приведен в Письме ФНС России от 09.03.2021 № АБ-4-19/2990. Документ состоит из 23 пунктов и двух приложений, в котором прописаны общие положения проведения процедуры сверки, а также детализированы процедуры по сверке на основе бумажного заявления и заявления, поданного через телекоммуникационные каналы связи (ТКС). В приложении к документу находятся бланки уведомлений – об отказе в приеме заявления на сверку и об отказе в проведении сверки.

Что поменялось в порядке сверки расчетов с налоговой

1. Отменена обязательная ежеквартальная сверка для крупных компаний.

   Теперь обязательная сверка расчетов осуществляется ФНС по следующим основаниям:

   • по инициативе налогоплательщика при представлении заявления о предоставлении акта сверки расчетов,
   • в иных установленных законодательством случаях.

   Ранее было еще одно основание для обязательной сверки – сверка должна была быть осуществлена ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками. В новом порядке проведения сверки эта формулировка отсутствует.

2. Прописан порядок проведения сверки расчетов по инициативе налогоплательщика на основании заявления в электронной форме, представленного по ТКС, либо через личный кабинет налогоплательщика.

   После регистрации электронного заявления должностное лицо формирует акт сверки расчетов с помощью программного обеспечения налогового органа не позже 3 рабочих дней с момента получения заявления, подписывает акт сверки расчетов усиленной КЭП налогового органа и направляет налогоплательщику в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

   Как можно обратиться с заявлением на сверку в ФНС:

   • заявление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, заявление в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика,
   • заявление через многофункциональный центр - МФЦ,
   • заявление на бумаге, переданное непосредственно в налоговую инспекцию,
   • заявление на бумаге, отправленное по почте.

3. Ответ на акт сверки с разногласиями теперь ограничен не 15 днями, а месяцем.

   Ранее срок сверки расчетов, формирования и оформления акта сверки расчетов, при которой зафиксированы разногласия, был ограничен 15 рабочими днями. В новом варианте временного порядка проведения сверки по расчетам с налоговой, максимальный срок на эту процедуру отсутствует. В документе указаны следующие временные рамки: срок проведения сверки составляет 10 рабочих дней с даты регистрации заявления. Акт должен быть отправлен в течение месяца, то есть ответ на акт сверки с разногласиями, возвращенный в инспекцию, нужно ждать в течение 30 календарных дней с даты его регистрации в инспекции.

   Для чего компании проводят сверку расчетов с налоговой:

   • Для самоконтроля. Для проверки состояния расчетов и уплаты налогов.
   • Данные о расчетах с налоговой понадобятся при реорганизации предприятия.
   • Данные о расчетах с налоговой понадобятся при переходе в другую ИФНС.
   • Данные о расчетах с налоговой могут понадобиться для контрагента, банка и т.п., то есть другой организации, которая хочет удостовериться в налоговой дисциплине партнера.

Получите скидку на подключение к Электронной отчетности

Получить выгодное предложение

Какие базовые положения сверки с налоговой остались в силе?

В заявлении на сверку должен быть указан период сверки. Максимальный период сверки составляет три года, предшествующие дате подачи заявления на сверку. Если период сверки не указать, то налоговая сверит расчеты и платежи с начала года (с 1 января), в который подано заявление на сверку.

Также в заявлении на сверку нужно указать код бюджетной классификации (КБК). Если его не конкретизировать, то сверку проведут по всем КБК.

Если у налогоплательщика возникли «нестыковки» с данными сверки налоговой, то он готовит акт сверки расчетов о согласовании с разногласиями. В этом случае налоговая должна перепроверить сверку расчетов по данным информационных ресурсов налогового органа с данными первичных документов налогоплательщика для устранения разногласий.

Почему могут отказать в сверке?

Существует три основные причины, каждая из которых является достаточным основанием для отказа в приеме заявления на проведение сверки:

• при обращении в «чужую» инспекцию – не по месту учета,
• по формальным признакам: в заявлении нет названия организации, имени индивидуального предпринимателя, отсутствует ИНН, нет подписи уполномоченного лица и т.п.,
• если заявление на сверку сдает лицо, которое не может доказать свои полномочия.

Если налогоплательщик обращается с заявлением лично, и ему отказывают, то должностное лицо налоговой должно проинформировать по какой причине дается отказ и предложить устранить причины.

Если заявление на проведение сверки расчетов предоставляется по почте или через МФЦ, и в налоговой обнаруживают ошибку, то в течение 5 рабочих дней со дня поступления заявления налогоплательщику должны отправить уведомление об отказе. В нем обязательно должна быть указана причина отказа.

Сверить платежи в бюджет легко с помощью сервиса СБИС Сверка. СБИС проведет сверку с бюджетом и выявит все расхождения, проверит всю отчетность перед отправлением в государственные органы. СБИС проверит расчет по страховым взносам по алгоритму госорганов и поможет сдать отчетность без проволочек. СБИС сможет провести сверку и с контрагентами.

Если у вас затруднения с составлением и сдачей отчетов или требуется помощь квалифицированного специалиста - вам готовы помочь профессионалы. Воспользуйтесь услугой по сдаче отчетности, наши специалисты помогут заполнить, составить и отправить ваши отчеты в контролирующие органы. Более того, они будут готовы взять ваши задачи по подготовке и сдаче отчетности «под ключ».

Подробнее о том, как с помощью сервисов СБИС автоматизировать свою работу, вам готовы рассказать наши специалисты.