Какие изменения в налогообложение и бухучет принес 2022 год

В 2022 году государство продолжает политику сдерживаний и противовесов. По ряду узких направлений бизнес получил смягчение налоговой нагрузки, для некоторых категорий физлиц есть приятные неожиданности, при этом растет контроль, например, УКЭП (усиленную квалифицированную электронную подпись) организациям и уполномоченным лицам теперь можно получить бесплатно, но только через Федеральную налоговую службу. Продолжается переход системы на электронные рельсы, в частности, с 2022 года уходят в прошлое бумажные больничные листы. Претерпели изменения и несколько форм отчетности в наступившем году. Подробнее – в нашей статье.

НДФЛ

• ФНС сама уведомит работодателя о предоставлении налогового вычета сотруднику. Налоговый вычет теперь предоставляется работодателем-налоговым агентом без уведомления о праве на получение вычета, принесенного сотрудником из ФНС.
  Согласно Федерального закона № 100-ФЗ, упрощается порядок получения имущественных и социальных налоговых вычетов у работодателя. Работнику, заявившему вычет, теперь не нужно идти в налоговую инспекцию для получения уведомления о подтверждении права на получение налогового вычета. С 1 января 2022 года ФНС, в случае положительного решения по итогам рассмотрения заявления налогоплательщика о предоставлении вычета, сама направит уведомление работодателю заявителя для предоставления ему вычета.
  В 2022 году работодатели продолжат предоставлять имущественные и социальные вычеты. Причем, в ряду вычетов – прибавление.
• Новый налоговый вычет за фитнес, занятия шахматами и т.п. До 15,6 тыс. руб. может сэкономить налогоплательщик в качестве налогового вычета за оплату фитнеса и других физкультурно-оздоровительных услуг, приобретенных с 1 января 2022 года.
  Обязательное условие: услуга должна быть приобретена у организации или ИП, внесенных в специальный реестр. Перечень был утвержден Министерством спорта РФ в декабре 2021 года, в него вошли 3 836 компаний со всей России. Ряд регионов заявил более сотни организаций, однако есть и такие регионы, у которых таких организаций в общем списке единицы. Как сообщает РБК, в числе самых «спортивных» регионов Москва (279 компаний в перечне), Санкт-Петербург (189), Свердловская область (176), Татарстан (145) и Башкирия (136).
• Изменен расчет НДФЛ при оплате санаторных и туристических путевок. Компенсация стоимости не облагается НДФЛ даже при условии учета их в расходах по налогу на прибыль. Эта норма распространяется на компенсацию стоимости первой путевки, на последующие не распространяется – при условии, если их было несколько. Кроме того, передвинут возрастной ограничитель для освобождения от уплаты НДФЛ при компенсации стоимости путевки: если раньше освобождение распространялось на детей до 16 лет, то теперь до 18 лет (и на детей-студентов очной формы обучения до 24 лет).
• Новый коэффициент-дефлятор. Приказом Минэкономразвития РФ от 28.10.2021 № 654 на 2022 год установлен коэффициент-дефлятор для НДФЛ 1,980 (вместо 1,864 в 2021 году).
• Изменение в отчетности:
• 6-НДФЛ станет более емким. Ранее декларация по 6-НДФЛ подавалась без дополняющих отчетов и сведений. С 1 марта 2022 года организациям необходимо сдать годовой 6-НДФЛ со сведениями о доходах физлица. Для этого в отчете появилось приложение № 1, по содержанию известное ранее как справка 2-НДФЛ.
• Также приказом от 28 сентября 2021 г. № ЕД-7-11/844@ внесены изменения в коды видов доходов и вычетов для физлиц.

Налог на имущество организаций

• Введен единый для всех срок уплаты налога на имущество организаций – 1 марта. С 2022 года организации всех регионов платят налог на имущество в один срок: до 1 марта года, следующего за отчетным, авансовые платежи – до последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Регионы лишились права устанавливать свои сроки уплаты налога.
• Поменялись правила налогообложения уничтоженного объекта. Согласно №305-ФЗ, в НК внесено следующее изменение: в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта. Происходит это на основании заявления об уничтожении объекта, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик может предоставить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.
• За арендованное имущество налог платит арендодатель. Согласно № 382-ФЗ, имущество, переданное в аренду, включая то, что передано по договору лизинга, теперь будет облагаться налогом на имущество только у арендодателя или лизинговой компании.
• Изменения в отчетности.
• Согласно №305-ФЗ, в декларацию по налогу на имущество (с отчетности за 2022 год) не требуется указываются сведения об облагаемом по кадастровой стоимости недвижимом имуществе. Если у организации в наличии имущество, облагаемое только по кадастровой стоимости, то сдача декларации вообще не требуется.
  Об имеющейся льготе по налогу на имущество организация вправе сообщить в налоговую инспекцию, подав соответствующее заявление. Если этого не сделать, то налоговая сама применит льготу – если она располагает данной информацией.
• За 2021 год декларацию по налогу на имущество организаций нужно предоставить по уточненной форме. Изменения внесены приказом ФНС России № ЕД-7-21/574@.

Налог на прибыль организаций

• «Коронавирусные» субсидии освобождены от налогообложения. В доходах за 2021 год не нужно учитывать субсидии, полученные от государства в связи с пандемией коронавируса. Исключением являются только субсидии на погашение процентных ставок по кредитам. Условием для получения такой налоговой преференции является следующее – на момент получения субсидии организация должна быть включена в реестр малых и средних предприятий или являться социально ориентированной некоммерческой организацией.
• Путевки, купленные у санаториев-курортов напрямую, можно внести в расходы. В 2022 году расширяется возможность учета затрат на путевки. Если раньше в расходах по налогу на прибыль можно было учесть только те путевки, которые куплены у турфирм, то теперь в зачет пойдут и путевки, приобретенные у санаториев-курортов напрямую. Туристические же путевки идут в зачет по старой схеме – только приобретенные через турагентства или туроператора.
  Кроме того, в расходы по налогу ан прибыль можно учесть затраты на путевки, приобретенные для детей, супругов, родителей сотрудника.
• 50-ти процентное ограничение на перенос убытка продлили. Согласно № 305-ФЗ, продлено действие 50% «потолка» на уменьшение базы по налогу на прибыль на убытки прошлых лет. Срок действие ограничения продлен до 2024 года.
• Перечень расходов на НИОКР расширен. С 2022 года список материальных расходов, непосредственно связанных с выполнением научных исследований и опытно-конструкторских разработок, существенно расширен. Согласно ст. 362 НК РФ, к ним теперь также отнесены расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования приобретенных прав исключительно в научных исследованиях и опытно-конструкторских разработках.
• Стоимость и амортизация основных средств. С 2022 года изменение первоначальной стоимости основного средства в случаях перестройки, реконструкции, модернизации, перестройки, дополнительного оборудования и др. должно происходить независимо от размера его остаточной стоимости. Также с 2022 года начисление амортизации по выбывающему объекту должно прекратиться независимо от окончания срока его полезного использования.
• Изменения в отчетности. Согласно приказа ФНС РФ № ЕД-7-3/869@, с отчетности за 2021 год декларацию по налогу на прибыль нужно представлять по уточненной форме.

УСН

• Новый коэффициент-дефлятор. Приказом Минэкономразвития России № 654 установлен коэффициент-дефлятор на 2022 год для УСН - 1,096 (вместо 1,032 в 2021 году). Согласно новому коэффициенту, для сохранения права на «упрощенку» в 2022 году доходы не должны выходить за пределы 219,2 млн руб.
• Изменения в отчетности. Плательщики на УСН до 31 марта 2022 года должны сдать декларацию на обновленном бланке. Новая форма отчетности утверждена приказом ФНС РФ № ЕД-7-3/958@. В новой форме отчета по УСН на титульном листе нет кода ОКВЭД, поменяны штрих-коды, введены коды налоговой ставки (1 – общая, 2 – повышенная), также нужно обосновать региональную ставку.

НДС

• Нулевая и льготная ставка НДС для медизделий в последний момент были продлены на 2022 год. Для медицинских изделий и оборудования сохранят налоговые преференции – нулевую ставку НДС и льготную 10%. 18 ноября 2021 года Госдума продлила действие льготы. Причем, преференциями могут воспользоваться не только те, кто имеет регистрационное удостоверения ЕАЭС, но и российское регистрационное удостоверение.
• Часть организаций общепита освободили от НДС. Услуги выездного обслуживания общественного питания, а также общепита в кафе, ресторанах, столовых и др. с 1 января 2022 года освобождаются от НДС.
  Условия для освобождения от НДС: 
• не более 2 млрд руб. должен составлять доход за предыдущий год,
• не менее 70% дохода за предыдущий год должно быть получено от направления общественного питания,
• с 2024 года к обязательным требованиям добавится еще одно - размер среднемесячных выплат сотрудникам должен быть не меньше среднемесячной начисленной зарплаты в регионе.
Кто не может претендовать на освобождение от НДС: 
• кулинарии розничных продавцов,
• организациями и ИП, занимающиеся заготовками или розничной торговлей.
Льгота начнет применяться автоматически, заявление подавать не требуется. Если же компания общепита хочет работать с НДС, она может отказаться от льготы. Для этого нужно подать в налоговый орган заявление не позднее 1-го числа квартала, с которого отказываются от льготы. Отказ будет действовать один год.

Страховые взносы

• Предприятия общепита - субъекты МСП, получившие освобождение от НДС, могут использовать пониженные тарифы страховых взносов. Пониженная ставка 15% (10% - на пенсионное страхование, 5% - на медицинское, 0% - на случай временной нетрудоспособности) будет действовать в отношении начисленных в пользу каждого работника выплат, которые превышают МРОТ. Обязательные требования для льготного тарифа по взносам: среднесписочная численность предприятия не превышает 250 человек, сумма доходов в совокупности не превышает 2 млрд руб., деятельность является профильной, ее доля в доходах не менее 70%.
• «Переброска» остатков. Согласно№ 379-ФЗ, с 2022 года переплату по налогам можно будет зачесть в счет страховых взносов, а также переплату по страховым взносам можно будет использовать на погашение налоговой задолженности.
• Изменения в отчетности. Приказом ФНС № ЕД-7-11/875@ утверждена новая форма РСВ. По новой форме нужно отчитаться уже за I квартал 2022 года. Изменения в отчете связаны с прямыми выплатами пособий.

Новые федеральные стандарты бухучета

С 1 января 2022 года начал действовать новый Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФБСУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете». В стандарте емко изложены основные требования к документам бухучета.

Главные требования к бухгалтерским регистрам:

• полнота информации,
• хронологичность и накапливаемость информации,
• системность информации,
• достоверность информации,
• обоснованность данных,
• своевременность информации,
• юридическая значимость.

С 2022 года становятся обязательным и другие стандарты бухучета, которые ранее использовались в добровольном порядке: ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения».

УКЭП – только через ФНС

С 1 января получать УКЭП организации могут только через налоговую службу. В закон «Об электронной подписи» и в закон «О защите прав юрлиц и ИП при осуществлении госконтроля» внесены изменения. Согласно им, получить усиленную квалифицированную электронную подпись можно только через удостоверяющий центр федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на осуществление государственной регистрации юридических лиц, то есть через Федеральную налоговую службу.

УКЭП, а точнее, сертификат ключа проверки может быть оформлен на саму организацию или на физическое лицо, действующее от ее имени без доверенности. Остальные сотрудники не имеют права быть владельцами такой электронной подписи. Они смогут подписывать служебные документы личными электронными подписями по доверенности от организации. Личные подписи физлица получают в коммерческих удостоверяющих центрах.

Если коммерческий удостоверяющий центр получил аккредитацию в 2021 году, то выданную им подпись можно применять и в 2022 году, если ее срок действия не истек. Потом оформлять подпись нужно в ФНС. Квалифицированные сертификаты от других центров в 2022 году не действуют.

ЕНП – введен единый налоговый платеж

Организации и индивидуальные предприниматели могут с 1 июля 2022 года поучаствовать в пилотном проекте по применению особого порядка уплаты налогов и других платежей посредством перечисления в бюджетную систему единого платежа ЕНП. В него включаются налоги, сборы, страховые взносы, авансовые платежи, пени, штрафы, проценты, излишне уплаченные налоги и сборы, излишне взысканные налоги и сборы.

Чтобы применять ЕНП, организации и ИП нужно провести совместную сверку расчетов с налоговой и подать заявление в электронном виде о переходе на новую систему. Сделать это надо не позднее 30 апреля 2022 года.

Сдавайте всю отчетность со СБИС Электронная отчетность. А если вам нужна помощь в подготовке отчетности в налоговую, соцстрах, пенсионный фонд, Росстат (в статистику, кстати, с 2022 года отчетность субъектами МСП сдается только в электронном виде) и др. – наши сотрудники готовы оперативно подключиться и решить эту задачу. Услуга по подготовке и сдаче отчетности доступна как для отдельного отчета, так и для всего массива отчетности.

Кроме того, наши специалисты помогут подобрать выгодный тариф, подключить и настроить любой сервис СБИС, автоматизировать бизнес-процессы вашего бизнеса.

О том, как подключиться к сервисам СБИС, позволяющим не отстать от всех нововведений, вам готовы рассказать наши специалисты.