Какие показатели влияют на назначение выездных проверок налоговой инспекцией

В связи с тем, что уже опубликованы показатели налоговой нагрузки и рентабельности по различным видам деятельности за 2021 год, близится время выездных проверок налоговой инспекции. Важно их не путать с плановыми проверками, отмененными Постановлением Правительства РФ №336 от 10.03.2022 года. Рассказываем, по каким критериям проводятся выездные проверки в 2022 году, какие показатели оцениваются и как выбираются предприятия для их проведения, как можно предупредить проведение проверок у себя в организации.

Выездные налоговые проверки в текущем 2022 году будут проводиться в отношении всех категорий налогоплательщиков, попадающих под особый список критериев. И, несмотря на то, что данная информация является закрытой для доступа, на основании Приказа ФНС России от 30 мая 2007 года №ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (актуален по сей день) можно оценить степень риска проведения такой проверки.

Получить финансовую оценку и оценить налоговые риски можно с помощью специального сервиса СБИС финансовый анализ и оценка налоговых рисков.

СБИС проведет экономический и финансовый анализ работы вашей компании, оценит риски проверок, рекомендует оптимальную систему налогообложения. Узнайте, как подключиться к СБИС со скидкой прямо сейчас.

Заказать консультацию

Подробно о критериях, показывающих на необходимость проведения выездных налоговых проверок.

ИФНС обязательно включит юридическое лицо в план выездных проверок, если его показатели будут попадать под показатели, описанные в Приказе.

Согласно вышеупомянутому Приказу таких критериев 12; некоторые из них характеризуются числовыми показателями и обновляются каждый год (к ним относятся налоговая нагрузка и уровень рентабельности бизнеса).

Основные критерии проведения проверки:

Налоговая нагрузка.

Эти нормы есть в свободном доступе на официальном сайте ФНС в разделе «Прозрачный бизнес». На текущий момент там показатели за 2020 год (возможно, актуальны до сих пор). Показатели налоговой нагрузки по ОКВЭД за 2020/2021 года можно скачать тут >>

Доля НДС к уплате по отношению к НДС начисленному.

Показатель следующий: если доля НДС к уплате по отношению к НДС, начисленному меньше ожидаемой ФНС на 89% за 4 налоговых периода (календарный год).

Убытки за несколько лет.

Убытки оцениваются, как в бухгалтерском учете, так и при налогообложении.

Уменьшение прибыли за несколько лет.

Важно понимать, что в случае, когда юрлицо получает прибыль, и она уменьшается год от года – это явный повод для выездной проверки.

Маленькие официальные доходы сотрудников компании в сравнении с аналогичными по отрасли и региону.

Инспекторами сравниваются доходы сотрудников на основании справок РСВ и 6-НДФЛ. ФНС по вопросам этого критерия вправе выслать Требование о предоставлении пояснений. Нормы заработной платы так же находятся на официальном сайте налоговой в разделе «Прозрачный бизнес».

Приближение к пороговым показателям по УСН, ПСН, ЕСХН.

Вопросы будут возникать если у вашей компании случается многократное приближение к пороговым значениям, которые отменяют право на применение вышеуказанных специальных налоговых режимов.

ИП имеет недостаточную величину прибыли.

Величина расходов превышает 83%.

«Цепочки контрагентов» при проведении сделок.

Если в контрагентах числятся компании – однодневки, то инспектора точно заинтересуются вашими делами. Тем более что отслеживание чистоты по каждому налогоплательщику без выездной налоговой проверки – проблематично.

Отказ или не предоставление поясняющих документов в ФНС по запросу.

Смена адресов налогоплательщиком.

Тут имеется ввиду следующая уловка недобросовестных налогоплательщиков: они часто меняют адреса юридического лица и меняют обслуживающую налоговую инспекцию чтобы избежать налоговой проверки.

Рентабельность.

Ваша организация не должна иметь низкие показатели рентабельности или активов, т.е. отклонение от среднего значения больше 10%. Нормы «Рентабельности» доступны на сайте ФНС – «Прозрачный бизнес».

Высокий налоговый риск.

Перечень этих «рисков» содержится в Приказе от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@

Как уже было сказано выше, наличие одного, а еще хуже, нескольких показателей в характеристиках налогоплательщика – повод для занесения в список потенциально подлежащих выездной проверке юридических лиц.

Анализ проведения выездных проверок в предыдущих годах.

Если изучить динамику выездных налоговых проверок, то можно сказать, что проверки индивидуальных предпринимателей происходят гораздо реже, чем проверки организаций и предприятий. Например, в 2021 году выездным мероприятиям подверглись 0,22% предприятий (1 из 452) и 0,01% ИП (1 из 7112). При этом интересно заметить, что в Северо-Западном регионе организации и предприятия проверялись наименее часто, а индивидуальные предприниматели в этом же регионе – наиболее.

Динамика показана за последние три года в разрезе округов с разделением по предприятиям и индивидуальным предпринимателям.

К сожалению, налоговая служба не публикует сведения о результативности проведения своих выездных проверок по ряду показателей:

• вид деятельности (производство, услуги или торговля);
• категория налогоплательщика (малое/среднее/крупное);
• вид организации (некоммерческая/коммерческая);
• организационно-правовая форма (ООО/АО/ПТ и прочее);

В связи с этим сложно оценить налоговые риски. А, исходя из опубликованных планов показателей деятельности ФНС по сравнению с 2021 годом, в 2022 году планируется рост количества выездных налоговых проверок в отношении всех категорий ЮЛ.

Кого точно «минует чаша сия».

IT–компании и организации, на которые показатели выездных налоговых проверок не распространяются в рамках государственных мероприятий, направленных на снижение возможного оттока специалистов IT отрасли на основании Письма ФНС РФ от 24 марта 2022 года №СД-4-2/3586@, смогут избежать выездной проверки, т.к. освобождены от них вплоть до марта 2025 года.

Где и как можно узнать о возможных проверках.

Вероятность проведения проверки оценит СБИС. Для своих пользователей он проведет анализ и сопоставит данные с официального сайта Генеральной прокуратуры. В результате вы получите отчет о возможности посещения государственных проверок (плановых, налоговых или проверок ПФР и ФСС).

Чтобы узнать о вероятности проверки достаточно прейти в «Отчетность/госпроверки», выбрать закладку «Риски» или «Плановые».

Здесь отображены все возможные проверки государственных органов.

Так же вы получите разбивку критериев по категориям:

• «С риском за…» - выявлены нарушения;
• «Самостоятельная проверка» - это значит, необходимо провести допроверку самостоятельно, так как нет возможности провести анализ;
• «Непроверенные» - нет достаточных данных для проведения анализа, возможно необходимо сдать или загрузить отчет;
• «Без риска» - сюда попадают те критерии, по которым нет нарушений.

Подключитесь к СБИС прямо сейчас!

Получите экономическую и финансовую оценку работы компании без расходов на консалтинг. СБИС Финансовый анализ подходит для любого формата бизнеса, он просто в установке и использовании. А наши специалисты помогут подобрать оптимальный формат объема программного обеспечения.

Какие еще возможности СБИС помогут вашему предприятию успешно развиваться в сложных экономических обстоятельствах расскажут наши менеджеры. Оставьте заявку прямо сейчас!