Когда и как проводить проверку налоговой отчетности

Бухгалтера все чаще проводят сверку налоговой отчетности, как внутреннюю, аналогичную камеральной, так и сверку с бюджетом. С 2023 года старая процедура сверки утратила силу, введены новые документы, с помощью которых проводится сверка с налоговой. Произошло это из-за введения единого налогового платежа, который ФНС самостоятельно распределяет по налогам на основе предоставленной отчетности. Также налогоплательщики могут сверить и суммы, которые перечислялись не на единый налоговый счет. Когда и как по-новому проводить налоговую сверку - ответы в нашей статье.

Каждый налогоплательщик, сдающий отчетность и уплачивающий налоги, проходит проверку налоговой службы на точность, актуальность и т.п. предоставленных данных и уплаченных сумм. С 2023 года, с введением Единого налогового платежа ЕНП, было переработано более 70% программного обеспечения Федеральной налоговой службы, процессы распределения средств и проверки актуальности перечисленных сумм усовершенствовались. 

О такой пристальной проверке отчетности по налогам инспекция не уведомляют, а в случае ошибок и расхождений налогоплательщика могут ждать как письменное требования пояснений, приезд проверяющих на предприятие, штрафы, блокировка счета.  Избежать ошибок помогает процедура сверки, которая позволяет. узнать о неточностях в отчетности, получить данные о задолженностях и переплате. Причем, предприятие может самостоятельно провести внутреннюю проверку по алгоритмам камеральной, может запросить сверку с бюджетом у ФНС.

Проведение налоговой сверки за пару кликов со СБИС Сверка.

Бесплатная консультация

Сверка - право налогоплательщика и обязанность налоговой.

Сверка с бюджетом, согласно НК, является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Как показывают опросы и официальные данные, бухгалтера все чаще используют этот проверочный инструмент в своей работе. 

По результатам опроса одного из профильных СМИ, треть бухгалтеров делают налоговые сверки регулярно, почти половина – по необходимости, и лишь незначительная часть делают их «от случая к случаю» или не делают совсем.

По официальным данным, число сверок последние годы росло примерно на 6-8 %, с введением ЕНП прогнозируется значительный скачок роста числа сверок. 

Интересные цифры и факты:

685,7 млрд руб. составили доначисления ФНС налогов в 2022 году. Это рекордная сумма доначислений, динамика к предыдущему году составила 81%. В 2021 году ФНС доначислила 378,6 млрд руб.

на 4% выросли поступления в федеральный бюджет в связи с введением Единого налогового платежа (ЕНП), в региональные – на 7,9%, во внебюджетные фонды – на 10%, в частности, за счет отсроченных платежей. В июле 2023 года, на заседании комиссии Государственного совета РФ по направлению «Экономика и финансы», руководитель Налоговой службы Даниил Егоров так оценил переход на ЕНП: «Можно констатировать, что реформа состоялась – мы отделили бюджетные отношения от налогоплательщиков. Теперь распределением налогов по бюджетам занимаются ФНС России и Казначейство»,

Если у налогоплательщика есть право провести сверку, то для налогового органа это обязанность, он обязан предоставить данные налоговой сверки налогоплательщику.

Как регулируется процедура сверки:

• 21 статья НК РФ о правах налогоплательщика, пункт 5.1 -  налогоплательщик имеет право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам,
• 32 статьи НК РФ об обязанностях налогового органа, пункт 10 -  налоговые инспекторы обязаны представить налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу документы сверки на основании данных налогового органа,
• ст.11 ФЗ 402-ФЗ «О бухучете» устанавливает обязанность проводить инвентаризацию активов и обязательств минимум один раз в год перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Задолженность перед бюджетом относится к обязательствам,
• Письмо ФНС России от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879. В нем содержится информация о типовых (рекомендуемых) формах заявления на сверку и акта сверки,
• Письмо ФНС России от 28.04.2023 N АБ-4-19/5479@. В нем содержится информация о днях предоставления документов по сверке. Из-за работ по актуализации единого налогового счета ФНС на определенную дату ввела приостановку. Подробности в статье.

ТОП-причин для проведения сверки: 

• смена директора, главного бухгалтера,
• зачет и возврат налогов,
• смена налоговой инспекции (рекомендуется проводить налоговую сверку до и после смены инспекции),
• реорганизация, ликвидация, смена названия предприятия,
• запрос третьей стороны, например, кредитной организации, которая может потребовать от организации-заемщика данные об уплате налогов, 
• самоконтроль – минимальным периодом между налоговыми сверками для самоконтроля считается квартал, как самый распространенный «шаг» внесения налоговых платежей. 

Сверка по-новому – изменения с 2023 года.

Из-за введения единого налогового счета (ЕНС), отменили формы, с помощью которых налогоплательщики сверялись с налоговой. Ранее налоговая сверка проходила с помощью двух видов запрашиваемых справок: о состоянии расчетов, об исполнении обязанностей по уплате налогов. Справка о состоянии расчетов показывала наличие или отсутствие долга или переплаты. Справка об исполнении обязанности по уплате налогов детализировала долг или переплату. 

С 2023 года введены новые формы сверки.

1. Справка о сальдо ЕНС (КНД 1160082).

Что содержит документ: остаток на ЕНС. Если сальдо отрицательное, данная справка должна содержать имеющиеся в налоговом органе детализированные сведения об обязанности лица. Предоставляется справка в течение 5 дней со дня поступления в налоговый орган запроса от налогоплательщика на получение справки.

2. Справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП) (КНД 1120502). 

Что содержит документ: остаток на ЕНС на начало периода. Поступления и списания (с указанием даты, суммы, КБК, КПП, ОКТМО, срока уплаты). Конечное сальдо ЕНС. Предоставляется в течение 5 дней со дня поступления в налоговый орган запроса.

3. Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки. Сроки проверки налоговой отчетности для данной справки - в течение 10 дней со дня поступления в налоговый орган запроса. Справка об исполнении обязанности по уплате налогов выдается на дату ее формирования.

Что содержит документ: детализация всех уплаченных налогов, сборов.

4. Акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве ЕНП (КНД 1160070). Срок формирования акта сверки на бумажном носителе составляет не более 5 рабочих дней с даты регистрации заявления на предоставление акта сверки, и не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации заявления в электронном виде.

Что содержит документ: сумма начисленного налога, пеней, штрафов и процентов. Поступление на ЕНС и распределение в уплату налога. Сумма задолженности и переплаты.

При налоговой сверке может обнаружиться:

• недоимка, 
• переплата (ее организация может зачесть в счет предстоящих платежей или вернуть на расчетный счет),
• ошибочное начисление налогов и пеней.

Попробуйте 2 недели бесплатно СБИС Бухгалтерию: одна система для ведения бухучета, кадрового учета и сдачи отчетности вместо нескольких программ.

Заказать доступ

28 числа каждого месяца ФНС блокирует сверку.

Весной 2023 года ФНС в Письме от 28.04.2023 N АБ-4-19/5479@ сообщила, что не будет формировать акты сверки и справки на 28-е число каждого месяца. Это единый день для уплаты налогов и сборов.

Из-за работ по актуализации единого налогового счета вводится приостановка выдачи информации на эту дату.

28-го числа каждого месяца не выдаются:

• справка о сальдо единого налогового счета,
• справка о принадлежности сумм единого налогового платежа,
• справка об исполнении обязанности по уплате налогов,
• акт сверки расчетов по единому налоговому платежу.

Данные 28-е числа будут отображаться за 27-е число. Если же 28-е число выпадает на нерабочий день, то приостановка формирования справок и актов сверки переносится на следующий рабочий день. Например, если 28-е выпало на субботу, то справку можно будет получить только во вторник, 31-го или 1-го числа (в зависимости от количества дней в конкретном месяце).

Сверка в СБИС на 5 с плюсом.

Существенно упростить процедуру налоговой сверки с бюджетом позволяет решение СБИС Сверка.

В СБИС не нужно отправлять запросы в налоговую и ждать выписки: система это делает самостоятельно. Вы получаете сводную наглядную таблицу по всем налогам и организациям. В таблице видны все штрафы и недоимки. 

Кроме наглядной сводки по сверке с бюджетом по всем налогам и ЕНС, 

Сверка СБИС позволяет провести:

1. автоматическую сверку по всем налогам и компаниям,
2. сверку НДС (книги покупок/продаж) с контрагентами,
3. сверку РСВ, ЕФС-1 и персональных сведений,
4. получить расшифровки движения денег по карточкам налогов и ЕНС,
5. провести комплексную камеральную проверку различных видов отчетности. При проведении камеральной проверки в решении СБИС используются около 700 контрольных соотношений по бухгалтерской отчетности, около 800 контрольных соотношений по налоговым декларациям, около 1400 контрольных соотношений по статистической отчетности.

За отправку отчетности в системе СБИС отвечает решение  СБИС Электронная отчетность. Для сдачи отчётности коммерческим ИП и организациям предлагается два тарифа: «Лёгкий» и «Базовый». Организации, открывшиеся менее года назад могут подключить тарифы с 50% скидкой!

Сервис СБИС Бухгалтерия и Учет автоматически создает закрывающие документы на основании выставленных и оплаченных счетов, автоматизирует ввод данных по накладным, учет рабочего времени выполняется автоматически, подсчет среднесписочной численности сотрудников осуществляется с учетом всех нюансов. Закажите бесплатный доступ на 2 недели.

Если вам нужна помощь в подготовке отчетности – наши сотрудники готовы подключиться к решению этой задачи. Услуга по подготовке и сдаче отчетности доступна как для отдельных отчетов, так и для всего массива отчетности.

О том, как подключиться к СБИС, как легко отправлять электронную отчетность и как провести комплексную сверку, вам готовы рассказать наши специалисты.