Налог УСН 2018: как эволюционировала «упрощенка» за свои 16 лет

По экспертным оценкам, больше половины субъектов малого бизнеса выбирают специальный режим налогообложения УСН, который принято называть «упрощенкой». Он позволяет заменить несколько налогов одним, вносить авансовые платежи ежеквартально, а декларацию сдавать один раз в год, вести учет в простой книге расходов и доходов, выбирать ставку на свое усмотрение и многое другое. Лояльны к этому налогу и законодатели, которые за последние годы внесли немало изменений в упрощенную систему налогообложения. Кто может применить налог УСН, какие существуют виды «упрощенки», какие изменения произошли в налоге? Подробности в нашей статье.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, призванный стимулировать развитие предпринимательства в стране. В его основе лежит идея облегчения налогового бремени малому и микробизнесу, упрощения ведения налогового и бухгалтерского учёта.

В 2018 году «упрощенке» исполняется 16 лет. УСН введена федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Именно тогда в Налоговом кодексе РФ появилась статья, касающаяся этого налогового режима.

150 млн руб. – предельный годовой доход, позволяющий применять УНС

В феврале 2018 года президент «Опоры России» Александр Калинин на совместном заседании с министром экономического развития РФ Максимом Орешкиным назвал положительные моменты в поддержке МСБ. Среди них от отметил и нововведения в вопросе налогообложения, в частности, он остановился на нескольких моментах, касающихся УСН: существенно вырос размер дохода, позволяющего применять УСН - до 150 млн рублей, увеличен лимит стоимости основных средств налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения - до 150 млн рублей, субъектам РФ дано право снижать налоговые ставки с 6% до 1% для УСН Доходы.

В отличие от единого налога на вмененный доход (ЕВНД), который периодически грозятся отменить, «упрощенка» твердо стоит на ногах и позволяет экономить на налогах малому бизнесу.

Кому подходит «упрощенка»

На УСН могут добровольно перейти как организации, так и индивидуальные предприниматели. Этот налоговый режим не является обязательным, о переходе на него нужно уведомить налоговый орган в момент регистрации ИП или юрлица, в случае смены налогового режима – уведомить ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позже 31 декабря. Организации и индивидуальные предприниматели, не сообщившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные законом, лишаются возможности перейти на УСН в течение всего последующего календарного года.

От каких налогов освобождает УСН

Организации и ИП, выбравшие УСН, освобождаются от уплаты трех основных налогов: налога на прибыль, налога на имущество и налога на добавленную стоимость. Индивидуальные предприниматели кроме того освобождаются от уплаты НДФЛ и налога на имущество физлица.

Однако, как и в любом правиле, есть исключения. Например, при ввозе товаров на территорию РФ «упрощенщики» платят НДС. За объекты недвижимости, по которым налог на имущество определяется как их кадастровая стоимость, необходимо платить налог на имущество. К таким объектам недвижимости относятся, например, офисная, торговая недвижимость.

Другие налоги, сборы и страховые взносы платятся организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

2 вида налога УСН: доходы и доходы минус расходы

Налог УСН равен произведению налоговой базы и налоговой ставки.

Существует 2 вида УСН, отличаются они способом расчета налоговой базы.

• Налог УНС Доходы - платится с доходной части, налоговая ставка по нему ниже. УСН Доходы можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников.
• Налог УНС Доходы минус расходы – платится с доходов, уменьшенных на величину расходов, ставка по нему выше. При УСН Доходы минус расходы можно вычесть только те расходы, которые оговорены законом и подтверждены документально. Важный нюанс: налог УСН Доходы минус расходы не может быть ниже 1% от доходов. Даже если год был убыточным, неизбежна уплата минимального налога в 1%.

Власти субъектов федерации имеют законодательные рычаги для того, чтобы ставки УСН Доходы и Доходы минус расходы понизить. Например, власти Санкт-Петербурга понизили ставку по налогу УСН Доходы расходы более чем в два раза – до 7%.

«Разбег» ставок по УСН

Как платить и отчитываться по УСН

Уплата налога УСН осуществляется ежеквартально:

• за 1 квартал - до 25 апреля,
• за полгода - до 25 июля,
• за 9 месяцев - до 25 октября,
• налог УСН за год – для организаций до 31 марта, для ИП - до 30 апреля.

Налоговую декларацию «упрощенщики» сдают один раз в год: организации до 31 марта, ИП - до 30 апреля.

Кому «упрощенка» только снится

Существует довольно внушительный стоп-перечень, в котором перечислены не имеющие право на «упрощенку». Следить за соответствием требованиям УСН нужно самостоятельно и постоянно, потому что при несоответствии право на применение «упрощенки» прекращается, а несвоевременный переход на другую систему налогообложения грозит штрафом.

Всех «не допущенных» до УСН можно разделить на несколько групп, зависящих от масштаба бизнеса, вида деятельности, учредителя.

Не имеют права применять УСН:

По масштабу деятельности:

• организации и ИП, средняя численность работников которых превышает 100 человек,
• организации и ИП, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн. рублей,
• организации и ИП, годовой оборот которых превышает 150 млн. рублей,
• организации, имеющие филиалы.

По виду деятельности:

• банки,
• страховщики,
• микрофинансовые организации,
• негосударственные пенсионные фонды,
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг,
• ломбарды,
• производители подакцизных товаров,
• организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых),
• организации, занимающиеся азартными играми,
• нотариусы, адвокаты,
• кадровые агентства, предоставляющие персонал по системе аутстаффинга.

По учредителям:

• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов,
• казенные и бюджетные учреждения,
• иностранные организации.

Как учесть все тонкости УСН

Существенно быстрее и проще разобраться во всех премудростях уплаты налога УСН поможет сервис СБИС Электронная отчетность. С ним вы сможете быть в курсе всех тонкостей этого режима налогообложения, определите наиболее оптимальный для вас вид налога, сведете к нулю риск ошибок. У вас под рукой всегда будут актуальные формы отчетности, а также круглосуточная поддержка опытных специалистов, которые помогут разобраться во всех неизбежно возникающих вопросах.

Для современной цифровой коммуникации вам понадобится электронная подпись. Она обеспечивает безопасность электронного общения. Заказать ЭЦП под любые задачи вы можете в нашем Центре ЭЦП. Подробнее о всех возможностях системы СБИС вам расскажут наши специалисты.

Оставьте заявку и получите бесплатную консультацию и выгодное предложение на СБИС уже сегодня.