Отправим материал Вам на почту

Налоговый мониторинг: особенности альтернативной формы налогового контроля

Получите скидку на СБИС до 50%! Закажите бесплатную демонстрацию.

Попробовать бесплатно

В свете изменения классического налогового контроля при взаимодействии с крупным бизнесом ФНС ввела альтернативную схему надзора – налоговый мониторинг (НМ). В чем суть налогового мониторинга, сколько компаний уже осуществили переход на налоговый мониторинг, какова новая концепция развития НМ  и какие сроки подачи заявки на альтернативную форму взаимодействия с ФНС – на эти вопросы ответим в нашей статье.

Читайте подробнее:

  • Сколько компаний используют налоговый мониторинг?
  • Что такое налоговый мониторинг?
  • Каковы критерии налогового мониторинга?
  • Что такое мотивировочное мнение?
  • Как подать заявление на НМ и в какие сроки?
  • Что может стать альтернативной НМ для тех, кому он недоступен?

Понятие налоговый мониторинг было введено в нормативную базу в конце 2014 года, тогда был принят ФЗ № 348, внесший поправки в Налоговый кодекс РФ, в частности, введя в него новую форму взаимодействия между фискальными органами и крупным бизнесом, предполагающую максимальную прозрачность предприятия для фискального органа.

На практике налоговый мониторинг стал возможен с января 2015 года, а для участников консолидированной группы налогоплательщиков стал возможен с января 2016 года.

Число участников налогового мониторинга:

2015 г. – поступили первые заявления о переходе на налоговый мониторинг.

2016 г. - проведен налоговый мониторинг 7 компаний.

2017 г. — проведен налоговый мониторинг 21 компании.

2018 г. — проведен налоговый мониторинг 26 компаний.

2019 г. – проведен налоговый мониторинг 44 компаний.

2020 г. – подключены 95 участников.

2021 г. – 209 компаний участвуют в налоговом мониторинге.

2022 г. – в мониторинге участвуют 339 компаний.

Главная цифра:

30% налоговых поступлений в бюджет в 2020 году обеспечили компании, использующие налоговый мониторинг.

В чем суть налогового мониторинга

В основе налогового мониторинга лежат два ключевых принципа: открытость и добровольное соблюдение налогового законодательства. Налоговый мониторинг не является российским ноу-хау, у него богатая мировая практика. Проведение налогового мониторинга в РФ законодательно установлено в статье 105.29 НК РФ.

Суть налогового мониторинга можно объяснить довольно просто: компания предоставляет налоговому органу максимум информации, тот, в свою очередь, проверяет компанию в режиме реального времени, не мучает выездными проверками и не наказывает постфактум рублем, а работает на опережение – то есть указывает на риски, которые могут привести к нарушению налогового законодательства.

В ходе проведения налогового мониторинга налогоплательщик предоставляет ФНС доступ к данным бухгалтерского и налогового учета, способам их ведения, принципам формирования налоговой политики, системе начисления и уплаты налогов и страховых сборов и т.п. ФНС проверяет дистанционно весь массив информации в режиме реального времени, информируя предприятие о спорных моментах.

Ключевые характеристики налогового мониторинга:

  • Добровольный выбор. Выбрать НМ могут только крупные налогоплательщики, соответствующие заданным критериям.
  • Открытость предприятия для налоговой.
  • Взаимодействие сторон в режиме диалога.
  • Осуществление контроля в режиме реального времени по ТКС.
  • Отсутствие традиционных форм контроля в виде камеральных налоговых проверок.
  • Экспертиза сделок со стороны ФНС. В случае обнаружения факторов риска, ФНС информирует компанию через документ под названием «мотивированное мнение».
  • Срок налогового мониторинга составляет 1 год 9 месяцев, в отличии от традиционного срока проверки, достигающего 5 лет и 1 месяца.
  • Отсутствуют пени и штрафы. При устранении неточностей, указанных в мотивированном мнении, налогоплательщик освобождается от штрафных платежей.

Кто может перейти на налоговый мониторинг?

Налоговый мониторинг – удел крупного бизнеса. Точнее сказать, пока это удел гигантов. Для примера, уже используют налоговый мониторинг такие компании как РЖД, Ростех, Газпром, Лукойл, ВТБ, МТС, Аэрофлот, Мегафон и др.

Топ отраслей, где трудятся гиганты, выбравшие налоговый мониторинг:

  • добыча нефти и газа,
  • металлургическая промышленность,
  • перевозки,
  • финансово-кредитная сфера,
  • производство,
  • строительство,
  • торговля,
  • связь,
  • информационных технологии.

Критерии компаний, которые могут претендовать на новую форму мониторинга налогового контроля, определены в п. 3 ст. 105.26 НК РФ. Таких критериев три: величина заплаченных за предыдущий год налогов, величина совокупной выручки и величина активов компании. Законом определены нижние границы данных критериев. Расскажем подробнее.

Три условия перехода на налоговый мониторинг:

  1. 100 млн руб. – не меньше этой величины должна составлять совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченных компанией за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о проведении налогового мониторинга. Важно знать, что налоги, уплаченные за перевозку товара за границу, а также НДФЛ и страховые взносы в эту сумму не входят.
  2. 1 млрд. руб. – не меньше этой величины должен составлять суммарный объем полученных доходов по данным годовой бухгалтерской отчетности компании за календарный год, предшествующий году, в котором представляется заявление о проведении налогового мониторинга.
  3. 1 млрд. руб. – не меньше этой величины должна составлять совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской отчетности организации на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором предоставляется заявление о проведении налогового мониторинга.

Что такое мотивированное мнение

Если ФНС видит несоответствие или противоречие, то она может потребовать пояснений или внесения исправлений. На предоставление пояснений дается 5 дней, на внесение исправлений дается 10 дней.

Обнаружив ошибки или риск-факторы, руководитель или заместитель руководителя инспекции должен составить мотивированное мнение в адрес налогоплательщика по утвержденной форме. Также мотивированное мнение может быть составлено ФНС о деятельности организации и по просьбе самой организации – для получения сторонней экспертной оценки.

Два вида мотивированного мнения:

  • по инициативе налогового органа. Отправляется в том случае, если установлен факт, что налогоплательщик нарушил налоговое законодательство. Направить мотивированное мнение налоговая инспекция должна не позже, чем за 3 месяца до окончания налогового мониторинга;
  • по запросу компании. Компания имеет право запросить у ФНС мотивированное мнение в том случае, если имеет неурегулированные вопросы по соблюдению налогового законодательства. ФНС в этом случае должна предоставить компании мотивированное мнение в течение одного месяца со дня получения запроса. Если для подготовки мотивированного мнения требуются дополнительные материалы, то ФНС имеет право их запросить и продлить срок подготовки ответа еще на один месяц.

Если организация согласна с замечаниями, указанными в мотивированном мнении, то она должна в течение месяца уведомить ФНС о согласии с ее позицией и подтвердить устранение указанных нарушений.

Если компания не согласна с мотивированным мнением, то в течение одного месяца должна пройти так называемая «взаимосогласительная процедура». ФНС либо согласится с позицией налогоплательщика, либо будет настаивать на своем.

Не позже 1 декабря по результатам года ФНС должна напомнить об оставшихся невыполненных мотивированных мнениях. Если они остаются невыполненными, то это дает основание для проведения выездной налоговой проверки. Решение о проведении проверки ФНС принимает до 1 февраля следующего года.

Потенциал доступности налогового мониторинга:

7827 компаний смогут перейти на налоговый мониторинг в 2024 году, согласно новой стратегии развития налогового мониторинга.

Как перейти на налоговый мониторинг?

Подать заявление о переходе на налоговый мониторинг необходимо до 1 сентября года, предшествующего тому, с которого начнет действовать НМ. Направить такое заявление на переход с 2021 года можно в электронном виде.

Пакет документов для перехода на налоговый мониторинг:

  • заявление,
  • регламент информационного взаимодействия,
  • информация о взаимозависимых лицах,
  • учетная политика для целей налогообложения,
  • внутренние документы, регламентирующие систему внутреннего контроля организации.

Для подготовки к переходу на налоговый мониторинг компании следует подготовиться:

  • Провести проверку на соответствие установленным критериям
  • Составить план-график перехода на НМ
  • Подготовить информационную систему и систему внутреннего контроля

В СБИС уже есть шаблон плана-графика перехода на НМ. Кроме того, в СБИС реализована технология витрины данных для налогового мониторинга, которая позволяет предоставить сотруднику ФНС доступ исключительно к тем данным, которые необходимы для проведения НМ.

nal-mon-1.png

Как организовать налоговый мониторинг с учетом специфики вашего предприятия?

  1. Определите, доступ к каким данным требуется предоставить сотруднику ФНС. СБИС загрузит в витрину данных именно те сведения, которую вы укажете.
  2. Настройте доступ к вашему аккаунту для сотрудника налоговой: предоставьте те права, которые позволяют видеть только витрину данных.
  3. Инспектор ФНС проводит налоговый мониторинг и видит только предоставленные данные.

Как подать заявление о проведении налогового мониторинга в СБИС?

  1. Перейдите в раздел «Отчетность/справки» или в «Учет/отчетность/справки и заявления».
  2. Нажмите + и введите название или код формы в поиске.
  3. Создайте документ.
  4. nal-mon-2.png
  5. Заполните форму. Воспользуйтесь подсказкой «Как заполнить» если возникнут вопросы.
  6. nal-mon-3.png
  7. Проверьте документ перед отправкой.

Если вы отправляете заявление с пакетом документов, ФНС рассмотрит его и пришлет решение до 1 ноября. Если вы отправляете отчетность для налогового мониторинга, налоговики вышлют протокол.

Налоговый мониторинг – безусловный шаг вперед в сложившейся системе взаимодействия ФНС с налогоплательщиками. Бесспорно, в НМ есть плюсы и минусы, где главным минусом остается абсолютная недоступность новой формы налогового контроля для подавляющего большинства российских компаний.

Для подключения к витрине налогового мониторинга в СБИС требуется лицензия «СБИС Налоговый мониторинг». Обратитесь к нашим специалистам для получения консультации и подключения тарифа.

Преимущества налогового мониторинга

  • Без камеральных и выездных проверок. Они заменяются на онлайн мониторинг сделок, документов, налогов и отчетности.
  • Взаимодействие с налоговой в режиме онлайн. Всегда можно узнать мотивированное мнение налоговой по каждой из сделок, чтобы избежать штрафов и пеней за неправильное оформление.
  • Возмещение НДС в упрощенном порядке. По заявлению, без предоставления банковских гарантий процедура занимает всего 11 дней, вместо 3 месяцев.
  • Быстрое закрытие налогового периода. Срок проведения налогового мониторинга – 1 год и 9 месяцев, тогда как налоговый период в обычном порядке может длиться до 5 лет.
  • Меньше требований от ФНС. Налоговая предъявляет меньше запросов за счет онлайн-доступа к документам, подтверждающим правильность расчета налогов.

Почему Налоговый мониторинг со СБИС, это удобно и выгодно?

  • Готовая витрина данных для налоговой. Покажем только те документы, отчеты и налоги, которые необходимы для проведения проверки.
  • Взаимодействие с налоговой в режиме онлайн. С ФНС можно обмениваться сообщениями, отправлять файлы и ставить задачи, получать мотивированное мнение по сделкам. Это существенно экономит время.
  • Не требуется дорабатывать учетные системы. Все необходимые данные для налогового мониторинга СБИС собирает автоматически из существующих учетных программ клиента.
  • Не нужно покупать оборудование и лицензии для криптозащиты. Тензор — ведущий спецоператор. Все необходимое оборудование и защищенные каналы передачи данных с ФНС уже работают.
  • Интеграция с АИС «Налог-3». Витрина данных СБИС уже умеет обмениваться с АИС «Налог-3». Не нужно тратиться на интеграцию и настройку.
  • Техническая поддержка СБИС 24/7 по всей территории РФ.

Дополнительно к лицензии СБИС для налогового мониторинга потребуется внедрение. Стоимость рассчитывается индивидуально. Включает в себя:

  • разработку механизмов сопоставления и передачи данных из SAP, 1С и других учетных систем в витрину данных;
  • настройку обмена с электронным архивом;
  • изменение прав доступа к витрине данных со стороны ФНС;
  • сопровождение при приемке витрины данных налоговой.

Альтернативным инструментом оценки налоговых рисков в режиме реального времени может стать электронный СБИС Оценка налоговых рисков. Он призван объективно оценить финансовое состояния компании и ее налоговые риски. В частности, дать оценку эффективности выбранного режима налогообложения, сравнить налоговую нагрузку со средней по рынку. СБИС оценит по всем известным критериям налоговые риски, укажет на слабые места и позволит устранить их до проверки.
А с помощью СБИС Сверка легко контролировать расчеты с бюджетом, проводить сверку по сотрудникам, сверять 6-НДфЛ.

Подробнее о том, как выстроить хорошие отношения с налоговой при помощи СБИС, вам готовы рассказать наши специалисты.


Оставьте заявку и получите бесплатную консультацию уже сегодня!

Видео по теме

150 000

Клиентов на постоянной поддержке

40

Офисов по всей России и продолжаем расширяться

15 лет

Мы успешно работаем в сфере электронных решений

24/7

Всегда на связи с клиентами группа Техподдержки

Написать директору

Отзывы и предложения для повышения качества нашей работы

Долгов

«Наша цель – решить все Ваши текущие задачи и создать новые возможности для Вашего успешного развития. Сделать это качественно и профессионально. Ваши предложения и пожелания – ключ к этому. Буду рад обратной связи по работе как подразделений, так и отдельных сотрудников.»

Антон Долгов

Руководитель компании

Заказать звонок

Новым клиентам скидка 50% на программы СБИС.