Отправим материал Вам на почту

Задайте свой вопрос экспертам АБТ. Ответим и поможем решить ваши задачи.

Бесплатная консультация

Тема необходимости проявления должной осмотрительности при выборе контрагента активно звучит со стороны налоговой уже многие годы, однако последнее время ФНС обращается к ней все чаще, выпуская различные письма и пояснения.

Все чаще фигурирует словосочетание «отчет по контрагенту». Вопрос о статусе данного отчета «витает в воздухе»: в какие сроки его сдавать, по какой форме, требуется ли вообще его сдача с налоговую инспекцию? Подробнее о том, как подготовить отчет по контрагенту и когда его предъявлять – читайте в нашей статье.

Риторика ФНС в отношении должной осмотрительности заметно меняется. Приведем для примера два отрывка из документов налоговой по этой теме 2012 и 2018 годов. Очевидно, что груз ответственности компании за выбор контрагента увеличился.

2012 год:

ФНС России рекомендует налогоплательщикам проверять реальность деятельности лиц, с которыми осуществляются или планируются к осуществлению сделки.

2018 год:

В случае привлечения контрагента для выполнения работ либо оказания услуг, организация должна располагать сведениями и первичными документами о лицах, выполняющих работы либо оказывающих услуги (квалификация, график и условия работы, паспортные данные и т.п.).

Контрагент лишился прикрытия в виде коммерческой тайны

Все идет к тому, что, выбирая контрагента, вы должны знать о нем больше, чем его родная мать. Матери все знать не обязательно, а вот вам о контрагенте надо знать все. Тем более, что от понятия коммерческой тайны в последние годы мало что осталось. С июля 2017 года, согласно изменениям, внесенным в 102-ю статью Налогового кодекса РФ, с существенной части информации, предоставляемой налогоплательщиками в ФНС, был снят гриф секретности. 

Контрагент не может прикрываться коммерческой тайной в отношении следующих сведений:

  • содержащихся в учредительных документах юридического лица,
  • подтверждающих факт внесения записей о юрлице или ИП в соответствующие государственные реестры,
  • дающих право на осуществление предпринимательской деятельности,
  • о нарушениях законодательства Российской Федерации и привлечении к ответственности за такие нарушения,
  • о лицах, имеющих право действовать без доверенности от имени юридического лица.
  • данных о среднесписочной численности работников,
  • данных об уплаченных организацией суммах налогов и сборов,
  • данных о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам,
  • данных о суммах доходов и расходов по материалам бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Одна из причин раскрытия данных о налогоплательщиках, согласно официальным заявлениям ФНС, это как раз прозрачность для потенциальных партнеров. Снятие режима налоговой тайны на часть информации о налогоплательщиках дает компаниям возможность больше узнать потенциального партнера и оценить риски еще на этапе его выбора.

Где брать информацию о контрагенте. Рекомендации ФНС

Чтобы обезопасить себя от заключения сделки с недобросовестными деловыми партнерами, ФНС рекомендует провести самостоятельную проверку по нескольким направлениям.

Источники информации о контрагенте:

  • электронные сервисы ФНС и другие официальные ресурсы, среди которых различные сервисы налоговой, данные Вестника госрегистрации, база данных службы судебных приставов и т.п.
  • данные из открытых источников, в том числе размещенные в СМИ и на просторах интернета, например, на официальном сайте компании, на ее страницах в соцсетях, на сайтах отзывов и т.п.
  • если есть подписки, использовать для проверки контрагента различные базы данных, например «СПАРК» и т.п.
  • адрес контрагента должен быть реальным. Для его проверки нужно не полениться и отправиться по указанному адресу. Вы должны быть уверены, что должностные лица компании находятся там, где официально заявлено.
  • документы, подтверждающие право контрагента осуществлять заявленный вид деятельности (лицензии, сертификаты), полномочия должностного лица, подписывающего договор, и первичные учетные документы (внутренние приказы, протоколы об избрании руководителя организации, доверенности). А также документы, позволяющие оценить ресурсы контрагента, то есть его производственные мощности, персонал и т.п. Вы должны быть уверены, что у контрагента хватит ресурсов для осуществления контракта. Эти документы нужно запросить у потенциального контрагента. Помните, перечисленная выше информация не является коммерческой тайной компании. 

Комплексный подход к проявлению осмотрительности

ФНС рекомендует сделать скриншоты страниц из интернета с информацией о контрагенте, сохранить эти скрины, а также распечатать их. Однако нужно знать, что, если сам факт исполнения сделки не подтвердится, распечатка с сайта не будет считаться весомым доказательством при оценке налоговыми органами правомерности включения в состав налогооблагаемой базы расходов по налогу на прибыль либо применения вычетов по НДС. Необходим комплексный подход в вопросе проявления должной осмотрительности при выборе контрагента. Именно частью этого комплексного подхода и является отчет по контрагенту.

Как поставить работу по выбору контрагента:

  • Разработать документ о порядке работы с контрагентами.
  • Создать внутренний регламент по проявлению должной осмотрительности и закрепить за этим направлением ответственного сотрудника.
  • Собрать информацию о контрагенте.
  • Запросить у потенциального контрагента пакет документов.
  • Подготовить отчет по контрагенту, свидетельствующий о проявленной должной осмотрительности. 

Что может включать в себя отчет по контрагенту:

  • Адрес, телефон и электронная почта организации, имена контактных лиц;
  • Имена учредителей, наличие аффилированных структур;
  • Выписки из ЕГРИП, ЕГРЮЛ, Росстата;
  • Финансовые показатели;
  • Год основания компании;
  • Количество сотрудников;
  • Участие в торгах, наличие государственных контрактов;
  • Судебные разбирательства. 

Зачем нужна проверка контрагента и отчет

  1. Для безопасности компании. Выбирая партнера, вы должны быть уверены в его надежности и в том, что взятые им обязательства будут выполнены.
  2. Для проверки ФНС. Отчет по контрагенту необходимо предъявить налоговой в ходе проверки ил по запросу.
  3. Для налоговых вычетов. Если ФНС удастся доказать, что компания не проявила должную осмотрительность при выборе контрагента, последует обвинение в получении необоснованной налоговой выгоды и доначисление налогов: входящий НДС, который был принят к возмещению из бюджета и налог на прибыль. 

Нужно ли сдавать отчет по контрагенту в налоговую? 

Вся нормативно-правовая база, касаемая темы проявления должной осмотрительности при выборе контрагента фокусируется на том, что налогоплательщик должен самостоятельно провести проверку потенциального партнера и при необходимости доказать факт проведенной проверки. Документов, устанавливающих обязанность руководителей или должностных лиц, ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета, отправлять в ФНС отчет по контрагенту, подтверждающий проведение проверки контрагента на добросовестность, в настоящее время не существует. Инструкции по данной теме, исходящие от ФНС, все детальнее прописывают алгоритмы проявления должной осмотрительности, источники информации о контрагенте, однако пока отчетность о проделанной работе по проверке контрагента предоставляется ФНС по ее запросу, а не систематически, в установленные сроки и в обязательном порядке. 

СБИС на правах детективного агентства

Автоматизировать сбор данных по контрагентам призван СБИС Проверка контрагента. Среди его источников информации как официальные государственные структуры (ФНС, Росстат, Арбитражный суд, Казначейство и др.), так и открытые коммерческие площадки, СМИ, сайты компаний и др. Источники СБИС можно структурировать на следующие группы:

  • источники, содержащие регистрационные данные,
  • источники с данными о работе компании,
  • источники с отчетными данными,
  • источники, содержащие негативные факторы, факторы риска.

СБИС круглосуточно мониторит состояние дел у вашего контрагента. Если что-то пошло не так, например, поданы в его отношении судебные иски или у компании происходят существенные изменения, например, меняется состав учредителей, – ничто не останется за пределами вашего внимания.

В сервисе можно свести все данные о контрагенте в один отчет, кроме того, есть аналитическая опция оценки надежности контрагента.

Помочь в выборе надежного контрагента призван и СБИС Финансовый анализ. Сервис осуществляет анализ компаний и подбор контрагентов, фокусируясь на оценке их финансового состояния.

Подробнее о всех возможностях СБИС в вопросе проявления должной осмотрительности и подготовки доказательной базы, свидетельствующей о проверке контрагента, вам готовы рассказать наши специалисты.


Оставьте заявку и получите бесплатную консультацию уже сегодня!

Видео по теме

150 000

Клиентов на постоянной поддержке

40

Офисов по всей России и продолжаем расширяться

15 лет

Мы успешно работаем в сфере электронных решений

24/7

Всегда на связи с клиентами группа Техподдержки

Написать директору

Отзывы и предложения для повышения качества нашей работы

Долгов

«Наша цель – решить все Ваши текущие задачи и создать новые возможности для Вашего успешного развития. Сделать это качественно и профессионально. Ваши предложения и пожелания – ключ к этому. Буду рад обратной связи по работе как подразделений, так и отдельных сотрудников.»

Антон Долгов

Руководитель компании

Заказать звонок

Новым клиентам скидка 50% на программы СБИС.