Отчетность признана непредставленной, что делать?

Причины, по которым могут «завернуть» отчетность

Налоговый кодекс пополнился новыми пунктами, в которых прописаны основания для признания отчетности непредставленной. С 1 июля 2021 года, согласно законодательства, ФНС не принимает отчетность только на основании причин, прописанных в главном налоговом документе. Основания делятся на формальные и содержательные. Формальных оснований пять, среди них, например, подпись неуполномоченного лица. Содержательная причина одна - несоответствие контрольным соотношениям. Подробности – в нашей статье.

В конце 2020 года в Налоговый кодекс РФ был внесен существенный пакет изменений, затрагивающий порядок налогового администрирования. 23 ноября 2020 года был принят федеральный закон № 374, который внес дополнения и поправки в две статьи, касающиеся сдачи налоговой декларации и порядка и сроков уплаты налогов: статья 80 НК РФ дополнена пунктами 4.1 и 4.2, статья 174 пополнилась пунктом 5.3.

В новом пункте 4.1 статьи 80 НК РФ (о правилах подготовки и сдачи налоговой декларации) перечислены причины, при выявлении которых в ходе камеральной налоговой проверки налоговая декларация будет считаться непредставленной.

Важно отметить, чтобы налоговая не приняла отчетность, достаточной одной из ниже перечисленных причин.

5 причин отказа в приеме отчетности - по формальным признакам:

1. установлено, что декларация подписана неуполномоченным визировать этот документ лицом; 
2. подписавшее декларацию лицо дисквалифицировано по делу об административном правонарушении;
3. на декларации стоит электронная подпись умершего человека. То есть в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния содержатся сведения о дате смерти физического лица, наступившей ранее даты подписания налоговой декларации УКЭП (усиленной квалифицированной электронной подписью) этого человека;
4. сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени налогоплательщика и подписавшего декларацию, являются недостоверными. Доказательством этого служит запись в ЕГРЮЛ (Едином государственном реестре юридических лиц) о недостоверности сведений о подписанте. Запись должна быть сделана ранее даты подписания документа. Если лицо внесено в реестр позже, это не является основанием для непринятия отчетности; 
5. отчетность сдается за юрлицо, официально признанное прекратившим свою деятельность. Отчетность будет признана непредставленной, если запись о прекращении деятельности внесена в Единый государственный реестр юридических лиц до момента подписания и сдачи документа. Основание может быть любым: реорганизация, ликвидация или исключение из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Как подтвердить полномочия?

С 1 июля 2021 начали действовать уточненные требования к документации, подтверждающей полномочия подписанта сдаваемой отчетности.

Теперь к налоговой декларации необходимо приложить копию документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание отчетности или документ в электронной форме, подписанный УКЭП (усиленной квалифицированной электронной подписью) того, кто выдал лицу данные полномочия, то есть доверителя. С середины 2021 года утверждена возможность подтверждать полномочия электронным способом, через ТКС (телекоммуникационные каналы связи).

Формат документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации в электронной форме, порядок его направления по ТКС утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов – то есть ФНС России. Формат такого документа был утвержден приказом ФНС от 30.04.21 года № ЕД-7-26/445@.

Содержательная причина для признания отчетности непредставленной

С 1 июля 2021 года налоговая декларация считается непредставленной, если в ней выявлены несоответствия показателей контрольным соотношениям. Законодательно установлено, что нарушение контрольных соотношений является свидетельством нарушения порядка заполнения декларации.

Перечень контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден 25 мая 2021 года Приказом ФНС России № ЕД-7-15/519@. В перечне 14 контрольных соотношений, 13 из них начали действовать с 1 июля 2021 года, 14-е финальное соотношение вступает в силу с 1 января 2022 года.

Пример контрольного соотношения.

Выявление несоответствий Раздела 8 декларации. Сумма налога, подлежащая вычету, построчно по Разделу 8 декларации равна сумме налога всего по книге покупок.

В какой срок ФНС должна уведомить о непринятии отчетности?

В случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия показателей представленной налоговой декларации контрольным соотношениям, ФНС должна направить налогоплательщику уведомление в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. Сделать это она должна в день получения декларации или на следующий рабочий день, но не позднее.

Если декларация признается непредставленной по формальным признакам, то налоговая инспекция обязана уведомить налогоплательщика об этом в течение 5 дней - со дня обнаружения основания.

Форма и формат уведомления о признании декларации непредставленной утверждаются Федеральной налоговой службой.

Сколько времени дается на исправление?

Налогоплательщик в течении 5 дней с даты направления уведомления обязан устранить нарушения и представить уточненную декларацию, только в этом случае декларация будет считаться принятой налоговой. Это правило начинает применяться с отчетности, сданной после 1 июля 2021 года.

В противном случае возникает 3 вида рисков:

• привлечение к ответственности в виде штрафа, величина которого может составлять от тысячи рублей до почти трети (30%) от суммы налога по непредставленной отчетности;
• блокировка счета в банке и переводов электронных денег. К этой мере ФНС может прибегнуть, если срок непредставления отчетности составляет 10 и более дней;
• возможен отказ в налоговом вычете по НДС контрагенту-покупателю – до тех пор, пока поставщик не сдаст электронную декларацию.

Отчетность принята – такой вердикт от налоговой проще получить, используя СБИС Электронная отчетность. СБИС позволяет всегда иметь под рукой актуальные формы отчетности, легко заполнять их, учитывая все контрольные соотношения, не допускать путаницу с электронными подписями, быстро и вовремя сдавать отчетность в контролирующие органы. ЭЦП для отчетности можно без труда получить в нашем сертифицированном центре на сертифицированном носителе.

Перевести документооборот на электронные рельсы, не отставать от цифровизации, выстроить документарные отношения внутри компании и с контрагентами, призван СБИС Электронный документооборот.

Если у вас нет опыта работы в подготовке отчетности, если ИФНС «заворачивает» отчетность, на помощь готовы прийти наши специалисты. Воспользуйтесь услугой по сдаче отчетности, вам помогут подготовить как отдельный отчет, так и будут готовы взять на себя все задачи по подготовке и сдаче отчетности.

Подробнее о том, как подключить СБИС, вам готовы рассказать наши специалисты.