Отказ в приеме декларации: оснований стало больше

Перечень оснований для отказа в приеме налоговых деклараций существенно расширился: с шести причин он вырос до десяти. В Административный регламент ФНС, утвержденном Минфином РФ в 2012 году, в прошлом 2019 году были внесены серьезные изменения, которые коснулись и вопроса приема налоговых деклараций. В основном перечень причин для отказа в приеме декларации расширился за счет требований к руководителю организации: актуальности его полномочий, достоверности сведений и т.п. Однако, есть и другие причины для отказа. В этой статье мы подробно рассмотрим расширившийся список причин непринятия декларации, а также расскажем, каков порядок действий в случае отказа в приеме налоговой декларации.

До недавнего времени любой бухгалтер знал причины для отказа в приеме налоговой декларации назубок. Причин было не много, все они были прописаны в Административном регламенте, утвержденном Приказом Минфина от 02.07.2012 N 99н. В приеме декларации имели право отказать по следующим основаниям: декларацию отправили не в ту налоговую инспекцию, декларация заполнена не по форме или не в том формате, не поставили подпись и печать руководителя на бумажной декларации, не поставили электронную подпись на декларации, которую отправили по ТКС (телекоммуникационным каналам связи), у сдающего декларацию нет документов, подтверждающих его личность и полномочия.

В 2017-2018 годах ситуации, когда налоговая стала отказывать в приеме декларации по другим причинам, стали учащаться. Региональные бизнес-омбудсмены стали активнее говорить о жалобах со стороны предпринимателей на отказы в приеме деклараций, вплоть до того, что отказать могли по причине не нахождения компании по месту регистрации. Данные ситуации оказались не случайностью, а скорее проявлением курса ФНС на усиление фильтра для входящей документации. Итог таков: в 2019 году ФНС официально объявила о расширении перечня причин для отказа в приеме налоговых деклараций. Новый перечень оснований для непринятия налоговым органом деклараций прописан в 19-ом пункте Административного регламента предоставления государственной услуги по приему налоговых деклараций, утвержденного приказом ФНС в июле 2019 года за номером ММВ-7-19/343.

Как происходит прием декларации

Если документ сдается на бумажном носителе, инспектор проверяет у заявителя документы, удостоверяющие его личность и подтверждающие полномочия на сдачу декларации. Сразу же проверяется актуальность формы декларации, наименование организации, ИНН, первичный или корректирующий это документ, наличие подписей и др. Если причин для отказа не найдено, специалист регистрирует документ, заявитель имеет право попросить сделать отметку на копии документа о его приеме с указанием даты.

При получении налоговой декларации в электронной форме, ФНС в тот же день или на следующий день (не позднее), выполняет действия: автоматически проверяет подлинность электронной подписи заявителя, проверяет актуальность предоставляемой формы/формата декларации и др. В случае принятия документа формируется извещение о его получении, извещение отправляется по ТКС заявителю.

Причины отказа в приеме декларации

Однако выше мы рассмотрели позитивный сценарий сдачи декларации. Но нередко сценарий бывает и негативным: налогоплательщику могут отказать в приеме декларации. Это значит, что налоговая нашла основания для отказа в принятии декларации. Эти основания строго регламентированы и указаны в 19 пункте Административного регламента ФНС. Никаких других оснований для отказа в приеме декларации нет.

10 причин отказа в приеме налоговой декларации:

1. Отсутствие документов, удостоверяющих личность физлица, сдающего декларацию на бумаге;
2. Отсутствие документов, подтверждающих полномочия физического лица, сдающего декларацию на бумаге или отказ предъявить документы;
3. Представление налоговой декларации в неверной форме/формате;
4. Отсутствие в бумажной налоговой декларации подписи руководителя или иного представителя, уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации;
5. Предоставление налоговой декларации, подписанной руководителем или иным представителем, у которого отсутствуют полномочия подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации, в том числе:
   • Дисквалификация или лишение заниматься предпринимательской деятельностью;
   • Снятие с учета на основании сведений о государственной регистрации смерти, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния;
   • Отказ руководителя от участия (руководства) в организации. Для подтверждения этого факта в налоговом органе должен иметься судебный акт, вступивший в законную силу;
   • Признание руководителя безвестно отсутствующим, недееспособным или ограниченно дееспособным в части представления налоговой декларации;
   • Внесение в отношении руководителя в ЕГРЮЛ записи о недостоверности содержащихся в нем сведений о юридическом лице, на основании федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
6. Отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи руководителя или представителя организации-заявителя, или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя или представителя в случае представления налоговой декларации в электронной форме по ТКС;
7. Отсутствие усиленной неквалифицированной (квалифицированной) электронной подписи налогоплательщика - физического лица в случае представления налоговой декларации в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика;
8. Предоставление налоговой декларации не в свой территориальный налоговый орган;
9. Представление расчета по страховым взносам, в котором сведения по каждому физлицу о сумме выплат и страховых взносах содержат ошибки или если суммы этих показателей по всем физлицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику взносов;
10. Представление расчета по страховым взносам, в котором указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц.

Помните, для документов, сдаваемых на бумаге, причиной отказа может послужить довольно банальная причина – неразборчивый почерк. Правда, речь как правило идет о различных заявлениях, объяснительных и т.п. документах, написанных от руки.

При наличии какого-либо из указанных оснований, налоговая формирует и направляет плательщику уведомление об отказе в приеме декларации. В уведомлении обязательно должна быть указана точная причина отказа.

Неправомерные причины отказа в приеме и аннулировании декларации

Перечень приведенных выше оснований для отказа в приеме налоговой отчетности является исчерпывающим. Он не подлежит произвольному толкованию или расширению по усмотрению должностных лиц. Поэтому налоговики не вправе отказать в приеме декларации, в частности, по следующим причинам:

• наличие в налоговой декларации ошибок, неточностей и описок;
• неосуществление плательщиком хозяйственной деятельности и несистематическое исполнение обязанностей по сдаче налоговой/бухгалтерской отчетности;
• наличие долгов по обязательным платежам;
• связь организации/ИП с фирмами-однодневками;
• занижение в подаваемой налоговой декларации налогооблагаемой базы;
• подача уточненных деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;
• регулярное уклонение руководителя фирмы или ИП от явки на допрос;
• участие в допросах представителей (адвокатов);
• выдача доверенности на представление интересов фирмы представителям, зарегистрированным в других регионах;
• многократная сдача «нулевок» за предыдущие отчетные периоды;
• отсутствие компании по адресу регистрации;
• среднесписочная численность организации - 1 человек;
• наличие у плательщика признаков недобросовестности;
• периодическая неуплата организацией/ИП налогов, сборов и страховых взносов;
• регистрация плательщика по массовому адресу.

Что делать в случае отказа в приеме декларации?

Помните, инспектор, принимающий декларацию, проверять ее на точность не имеет права – это задача отдела камеральных проверок. Если декларацию отказываются принимать, требуйте письменного отказа в приеме документов.

Если в принятии декларации было отказано необоснованно, то отказ можно оспорить в вышестоящем налоговом органе. В жалобе можно сослаться на 19 пункт Административного кодекса ФНС, где содержится полный список причин для отказа, а ваша причина в нем отсутствует. Также отказ может быть обжалован в суде. Судебная практика в этом вопросе сложилась в пользу налогоплательщиков.

Если налоговая инспекция отказала в приеме декларации на законных основаниях, то налогоплательщику нужно оперативно исправить неточности и отправить корректный вариант документа. Просрочка ведет к штрафу. нарушение сроков сдачи отчетности регламентируется 119 статьей НК РФ. Штраф составляет 5% не уплаченной на основании поданной декларации суммы налога. Штраф назначается за каждый полный или неполный месяц просрочки сдачи декларации. Штраф может дойти до 30% от не уплаченного по декларации налога.

Как избежать отказа в приеме декларации?

Ответ прост: работать на опережение, не допускать ситуации, которые приводят к непринятию отчетности. Грамотно и своевременно вести и сдавать отчетность, а также иметь под рукой инструменты самопроверки и проверки контрагентов.

Такими инструментами могут стать сервисы СБИС. Наладить отчетность во все контролирующие органы поможет сервис СБИС Электронная отчетность. С ним упрощается сдача отчетности, стремится к нулю риск ошибок и несоблюдения сроков. Сервис СБИС Все о компаниях позволит с должной осмотрительностью выбирать партнеров и избежать вопросов о правомерности сотрудничества с недобросовестными компаниями. ЭЦП для сдачи отчетности в госорганы вы можете оформить в нашем Аккредитованном удостоверяющем центре – быстро и по конкурентной стоимости.

Хотите знать, как СБИС автоматизирует ваш бизнес?  Об этом готовы рассказать вам наши специалисты.