Переход с ЕНВД: главные вопросы розничной торговли

Небольшим магазинам площадью до 150 квадратных метров, использовавшим специальный налоговый режим ЕНВД или «вмененку», предстоит с нового 2021 года перейти на другую систему налогообложения. Эксперты говорят, что таких привлекательных налоговых условий, которые давал ЕНВД, уже не будет… Какой налоговый режим выбрать вместо «вмененки»? Как перейти с ЕНВД на другой режим налогообложения – подробнее расскажем в нашей статье в удобном формате «вопрос-ответ».

- Сколько просуществовал ЕНВД?

- ЕНВД был утвержден в 1998 году Федеральным законом № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». Около 20 лет налог «твердо стоял на ногах», однако с 2012 года начались тревожные настроения по поводу того, что ЕНВД будет отменен. Основанием для тревоги стала отмена этого налогового режима в Москве. Затем ЕНВД отменили для оптовиков, а с 2020 года он стал недоступен для продавцов некоторых маркируемых товаров.

Российский малый бизнес, для стимулирования которого этот налоговый спецрежим и был введен, за эти годы привык к возникающим и затихающим разговорам о прекращении действия «вмененки». Многие надеялись, что и в 2020 году срок действия этого налогового режима продлят, но этого не произошло.

 - Почему государство не пошло на продление ЕНВД?

 - Государство говорит открыто: единый налог на вмененный доход ему не выгоден.

В июле 2020 года в своем отчете премьер-министр РФ Михаил Мишустин подчеркнул, что предприятия на ЕНВД платят налогов примерно в 7 раз меньше, чем предприятия на УСН (упрощенной системе налогообложения). Издание «Ведомости» приводит такие статистические данные из отчета премьера: в 2019 году около 2 миллионов предприятий на ЕНВД заплатили в госказну 65 млрд. руб. налогов, тогда как 2,2 млн. предприятий на УСН заплатили в госказну 422 млрд. руб. Наиболее широко ЕНВД использовался в двух сферах: в розничной торговле и в сфере услуг.

0,8% - общая совокупная налоговая нагрузка средней компании, работающей на ЕНВД, по данным ФНС.

Летом 2020 года премьер Михаил Мишустин официально объявил, что режим ЕНВД больше продлеваться не будет. Как в этой ситуации действовать главному пользователю ЕНВД – рознице? На этот и многие другие вопросы по переходу розницы в 2021 году на другой режим налогообложения ответим далее.

- Сколько времени остается на выбор другого налогового режима?

- С 1 января 2021 года статья Налогового кодекса о ЕНВД полностью утрачивает силу. То есть налоговый режим ЕНВД перестанет существовать как таковой. Никаких переходных периодов не предусмотрено. До 31 декабря 2020 года плательщикам «вмененки» нужно проинформировать ФНС о переходе на другую систему налогообложения. Решение должно быть взвешенным, так как менять систему налогообложения «когда вздумается» невозможно. Сменить ее можно только 1 раз в год, с начала нового календарного года.

- Как уведомить ФНС о смене налогового режима?

 - Налоговую инспекцию необходимо поставить в известность о смене налогового режима через уведомление. Форма уведомления № 26.2-6. Подать уведомление можно на бумаге, однако быстро и удобно можно это сделать через СБИС Электронная отчетность.

Пошаговый алгоритм перехода на другой налоговый режим можно прочесть в статье «Как в СБИС перейти с ЕНВД на другую форму налогообложения.»

Если же предприятие на ЕНВД не уведомит налоговую службу о выборе новой системы налогообложения, то его автоматически переведут на ОСНО, то есть общую систему налогообложения.

 - Подойдет ли ОСНО для розничной торговли?

 - После перехода на ОСНО предпринимателю предстоит платить множество налогов: 20% НДС, налог на прибыль, 13% НДФЛ, налог на имущество.

Общая система налогообложения более финансово емкая – это раз, два – она сложна в отчетности, предстоит сдача множества деклараций, ведение книги учета доходов и расходов, книги покупок и продаж. Однако у ОСНО есть и свои плюсы, в частности, если у организации убытки, платить ничего не нужно, много расходов принимается к налоговому вычету, налоговую базу можно уменьшить на величину страховых взносов при расчёте НДФЛ. Кроме того, ею могут пользоваться все компании, без оглядки на организационно-правовую форму, обороты, число сотрудников, сферу деятельности и т.п.

ОСНО может быть интересен в сфере розницы ИП с небольшим оборотом, так как ИП может получить освобождение от НДС. Этот оборот должен укладываться примерно в 22 тысячи рублей в день (освобождается от НДС ИП с оборотом до 2 млн руб. за три месяца). Юридические лица от НДС не освобождаются.

- На что в первую очередь обратить внимание рознице при выборе нового налогового режима?

 - Стоп-факторами при выборе того или иного налогового режима могут стать: организационно-правовая форма (юрлицо или индивидуальный предприниматель), величина бизнеса, так как для некоторых налоговых спецрежимов существуют ограничения – по обороту, по количеству сотрудников, по остаточной стоимости основных средств, а также по товарным группам, в частности для розницы это подакцизные товары, некоторые виды маркированных товаров.

- УСН: в чем ее плюсы и минусы для розницы?

 - На УСН или «упрощенке», в отличие от ОСНО, платится один налог, а не несколько. Упрощенка доступна как юрлицам, так и ИП. Ограничений на УСН по площади магазина или по виду товаров, которые продает розничная точка, нет. Например, на «упрощенке» можно продавать все группы товаров, подлежащих маркировке.

Однако есть очень важное «но»: этот налоговый спецрежим имеет предельные показатели  - «200/130/150».  Почти как на конкурсе красоты – крупные не участвуют.

Лимит для УСН:

• выручка - до 200 млн руб. в год,
• число сотрудников - до 130 человек,
• остаточная стоимость основных средств - до 150 млн руб.

Ставки по УСН в 2021 году:

• Доходы: 6 % - базовая ставка, 8% -  повышенная ставка (при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130). Минимальная ставка - 0%.
• Доходы минус расходы:15 % - базовая ставка, 20% - повышенная ставка (при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130). Минимальная ставка - 3%, 0% - для ИП, на которых распространяются налоговые каникулы.    

Когда расходы не превышают 60% от выручки, целесообразно выбирать УСН Доходы, в противном случае – УСН Доходы-расходы. При этом надо учесть, что список разрешенных расходов строго регламентирован налоговым кодексом, статьей 346. Кроме того, расходы должны быть подтверждены.

Забегая вперед отметим, что эксперты прогнозируют достаточно масштабный переход розницы с ЕНВД на УСН.

 - Какие предприятия розницы могут перейти на патент?

 - Прежде всего, ПСН или патент – только для индивидуальных предпринимателей, юридические лица воспользоваться патентом не могут. Патент для небольших розничных магазинов, хотя с 2021 года условия для розницы на патенте улучшились: прежде действовало ограничение по площади в 50 квадратных метров, с 2021 года этот лимит для розничной точки увеличен до 150 квадратных метров.

Однако, ограничение по площади на ПСН далеко не единственное. Есть еще ограничение по выручке – не более 60 млн руб. в год, а также по числу сотрудников – их у ИП на патенте может быть не больше 15-ти. Плюс ИП на патенте в сегменте продуктовой розницы могут продавать только пиво и пивные напитки (крепкий алкоголь индивидуальным предпринимателям продавать не разрешается).

Кроме того, ПСН позволяет работать не со всеми группами маркированных товаров. В «стопе» на патенте те же группы товаров, которые нельзя было продавать в 2020 году и на «вмененке».

Какие товары с маркировкой НЕЛЬЗЯ продавать на ПСН:

• лекарства,
• обувь,
• меховые изделия.

 - Подойдет ли рознице налог для самозанятых?

 - НПД или налог на профессиональный доход для самозанятых подходит для очень узкой группы магазинов. Рознице на НПД можно работать только с товарами собственного производства. Это решение для мастеровых, которые изготавливают продукцию своими руками и самостоятельно продают ее.

Кроме того, налогом для самозанятых могут воспользоваться только индивидуальные предприниматели без работников. Также есть и ограничение по выручке – 2,4 млн руб. Есть в налоге для самозанятых и такой нюанс – его нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.

 - Как быть, если предприятие совмещало ЕНВД с УСН, но теперь планирует поменять объект налогообложения на УСН?

 - Если предприятие совмещало эти два налоговых режима и в дальнейшем планирует остаться на УСН с тем же объектом налогообложения, то ничего делать не нужно. А вот если оно решило остаться на УСН, но сменить объект налогообложения, то нужно подавать в налоговую уведомление.

 - Нужно ли плательщикам ЕНВД менять кассы?

 - Переход на ОСНО повлечет за собой покупку нового фискального накопителя, который будет действовать 15 месяцев. В кассах на ЕНВД он действовал 3 года.

При выборе других систем налогообложения в кассах нужно сменить настройки и указать актуальную систему налогообложения. В кассовых чеках не должен быть указан ЕНВД, за это могут оштрафовать.

 - Как не допустить ошибок и быстро адаптироваться к новой системе налогообложения?

 - Прежде всего, не нужно впадать в панику и депрессию. В таком положении оказались миллионы предпринимателей.

Помочь не допустить ошибок в новой для вас отчетности призван СБИС Сверка. Сервис проверит всю отчетность перед отправлением в госорганы, проведет сверку с бюджетом и выявит все расхождения, снизит риск ошибок и доначислений.

Наши специалисты готовы дать подробную консультацию по заполнению нужного отчета, проверить отчет на ошибки, расшифровать требования о корректировке и многое другое. Мы предоставляем услуги по сдаче отчетности – помощь по ведению и сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности для организаций всех форм собственности и всех систем налогообложения.

За подробностями о том, как с помощью СБИС без потрясений перейти на другую налоговую систему, обращайтесь к нашим специалистам.