Вызов на ковер: комиссии по НДС не отменили, их стали называть заседаниями рабочих групп

Что делать, если ФНС вызывает на встречу по налогу на добавленную стоимость?

Налоговая служба стремительно переходит «на цифру», использует множество информационных систем, призванных отслеживать налоговые отчисления плательщиков, однако цифровизация цифровизацией, а формат «встретиться и поговорить» в налоговой используется, как и прежде. Одна из причин для личной встречи с налогоплательщиком – уточнения по уплате и вычетам по НДС. Раньше такие заседания назывались комиссиями по НДС, теперь единого названия нет, чаще всего это рабочие совещания или заседания рабочей группы. Почему приглашают на такую встречу, о чем будут спрашивать, чем грозит ее пропуск – на эти и другие вопросы ответим в нашей статье.

Комиссии по НДС – отменили или нет?

Как было. Все действия ФНС направлены на достижение одной цели – повышение собираемости налогов. Именно ради этого была заведена практика вызывать налогоплательщика в налоговую инспекцию на разговор. Для разговора создавалась комиссия. Если величина потенциального доначисления была небольшой, с налогоплательщиком мог пообщаться один ответственный сотрудник, если речь шла о сотнях тысяч и миллионах рублей – комиссия могла состоять из представителей не только налоговой службы, (как правило – из руководящего состава), но и представителей других надзорных органов.

В названии комиссий было прописано их предназначение – «комиссии по легализации налоговой базы». Правила работы комиссий были неоднократно прописаны в письмах ФНС: письмо от 17.07.2013 г. № АС-4-2/12722@, от 25.07.2017 г. № ЕД-4-15/14490@. Второе письмо прописывало правила работы комиссий не только по легализации налоговой базы, но и базы по страховым взносам.

Комиссии собирались в отношении компаний с низкой налоговой нагрузкой, недоимкой, при наличии убытков и др. Критерии отбора были прописаны ФНС.

Как стало. Летом 2020 года прошла волна информации, что комиссии, в том числе по НДС, отменили. Дело в том, что 7 июля 2020 г. ФНС выпустила письмо № БС-4-11/10881@, которым отменила ряд своих предыдущих писем, в частности, письмо, поясняющее деятельность комиссий по легализации налоговой базы.

Однако статья 31 НК РФ, посвященная правам налоговых органов, дает налоговикам право вызывать в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов. Либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах.

Как дело обстоит на практике, что изменилось с момента отмены письма, регламентирующего работу комиссий? По факту практика вызова налогоплательщика «на ковер» осталась, просто теперь эти встречи называются не комиссиями, а так, как посчитает нужным инспекция.

Новые названия налоговых комиссий по НДС:

• рабочая группа,
• заседание рабочей группы,
• вызов по вопросу ведения финансово-хозяйственной деятельности,
• рабочая группа по побуждению налогоплательщика к исполнению или уточнению у налогоплательщика его налоговых обязательств в связи с совершением операцией, имеющих признаки «схемных» с контрагентами «среднего» и «высокого» уровня риска.

На сегодняшний день вызов на заседание рабочей группы по побуждению налогоплательщика к выполнению его налоговых обязательств является распространенной формой налогового контроля. Парадокс в том, что эта форма налогового контроля сейчас без определенного статуса и законодательно закрепленного порядка проведения. В описании ее применения мы ориентируемся на существовавшие ранее правила и фактическую практику.

За что могут вызвать на комиссию?

Чаще всего вызов на подобную встречу свидетельствует о том, что налоговый орган имеет сведения о спорных операциях налогоплательщика, и такая встреча – возможность аргументировать свою позицию или же возможность своевременно провести работу над ошибками.

Основные критерии вызова на комиссию по НДС:

• Низкая налоговая нагрузка по НДС (при доле вычетов НДС выше 89%).
• Заявление НДС к возмещению.
• Налоговый разрыв в платежах по НДС.
• Контрагенты компании обладают признаками «фирм-однодневок».
• Компания не отвечает на письменные запросы.

Инспекция с помощью собственных информационно-аналитических ресурсов, в частности с помощью АИС «Налог» и ее составной части АСК НДС-2, проверяет цепочки контрагентов компании. Как правило, цель проверки: найти разрывы в платежах по НДС.

Практика показывает, что налоговые органы стали больше обращать внимание и на косвенные недостатки контрагентов, например, массовый адрес, низкая налоговая нагрузка, отсутствие основных средств, транзитные платежи и т.п.

При обнаружении сделок и контрагентов, вызывающих вопросы, представителя компании вызывают на комиссию/рабочую встречу.

Как подготовиться ко встрече в ФНС

На встречу вызывают по утвержденной форме – с помощью уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента.

В уведомлении кроме времени и места, ответственного лица со стороны инспекции указывается причина вызова – «для дачи пояснений по вопросу…» В уведомлении должно быть подробное описание оснований для вызова налогоплательщика.

Заблаговременное указание причины вызова дает фору налогоплательщику – у него есть возможность подготовиться ко встрече.

Какие документы «поднять» ко встрече в налоговой:

• найдите первичные документы по контрагенту,
• найдите и сохраните деловую переписку с контрагентом,
• узнайте текущее состояние дел у контрагента: не находится ли он в процессе ликвидации или банкротства, нет ли у него задолженности по налогам, не возбуждено ли в отношении него исполнительное производство и т.п.
• проверьте договор и другие документы по контрагенту на юридическую точность,
• подготовьте доказательства проявления должной осмотрительности при выборе контрагента.

Эксперты рекомендуют на основании собранной информации (еще до встречи в налоговой) выработать стратегию поведения в отношении ситуации, вызвавшей вопросы у налоговиков.

Как проходит беседа в налоговой

Рабочая встреча/комиссия представляет собой устный разговор с налогоплательщиком. Комиссия имеет председателя, секретаря, ход заседания протоколируется.

На практике рабочая встреча чаще всего состоит из речи инспектора, в которой он приводит аргументы, говорящие о нарушениях контрагента компании. Итог этой речи, как правило, сводится к рекомендации доплатить налог по проблемному контрагенту.

Если спорные контрагенты являются реально действующими, сделки по ним доказуемы, представителю компании нужно выступить с ответным словом и предъявить доказательства реальности сделки и проявления должной осмотрительности при выборе контрагента.

В дальнейшем ФНС осуществляет контроль за выполнением резолюции и рекомендаций, прописанных в протоколе заседания. Если по результатам комиссии не последуют доначисления, или если налогоплательщик не предоставит данные, свидетельствующие о его правоте, налогоплательщик попадет под «лупу» отдела, формирующего план выездных налоговых проверок.

С информацией, содержащейся в протоколе, налогоплательщик должен быть ознакомлен под роспись. Налогоплательщик может попросить предоставить ему копию протокола заседания.

Рекомендуемый срок устранения замечаний - 10 рабочих дней с даты рассмотрения деятельности налогоплательщика на заседании комиссии.

Чем чревата неявка на комиссию?

В случае неявки налогоплательщика на заседание комиссии по уважительной причине, заседание может быть отложено. На вновь назначенное заседание налогоплательщика должны пригласить через уведомление.

Что ждет тех, кто не явился на комиссию без причины:

• повторный вызов в инспекцию,
• вызов на комиссию в Управление ФНС России по региону,
• подготовка материалов для назначения выездной налоговой проверки.

Кроме того, нарушителя ждет наказание согласно Кодекса об административных правонарушениях РФ, статья 19.4 «Неповиновение законному распоряжению должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль)».
Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 500 до 1000 руб., на должностных лиц - от 2000 до 4000 руб.

Избежать штрафов, проверки и проблемных контрагентов возможно! Просто для этого надо заблаговременно вооружиться системами, которые помогут выбрать надежных контрагентов, оценить риски сотрудничества с ними, а также помогут в случае возникновения вопросов со стороны контролирующих органов заручиться развернутой аргументацией.

СБИС Проверка контрагентов позволит увидеть свою и чужие компании глазами конкурентов и контрагентов. СБИС формирует индекс надежности компании, в нем доступна бухотчетность по всем компаниям, статистика участия в судах и многая другая, не лежащая на поверхности, информация.

СБИС Финансовый анализ даст экономическую и финансовую оценку работы компании, а СБИС Сверка проведет сверку по НДС. СБИС покажет, где вы можете получить доначисления по НДС.

А с решением СБИС Электронная отчетность вся отчетность будет сдана с учетом изменений законодательства, с проверкой точности учета, с соблюдением всех сроков сдачи отчетности.

Подробнее о том, как с помощью сервисов СБИС не стать участником рабочего совещания в налоговой, вам готовы рассказатьнаши специалисты.