Зарплата в конверте: масштаб и последствия

Три оттенка заработной платы.

Заработная плата в России имеет три цвета. Ее принято делить на белую, серую и даже черную.

Белая зарплата – при ее выплате исполняются все требования государства, она соответствует тарифной ставке, выплачивается по официальной ведомости, полностью облагается НДФЛ, с нее идут отчисления в социальные фонды.

Серая зарплата – выплачивается трудоустроенному сотруднику по двум ведомостям – официальной и ведомости внутреннего учета. НДФЛ и соцвыплаты уплачиваются только с официальной части. Сумма, превышающая официальную, выдается сотруднику в конверте «налом», с нее не производятся отчисления в бюджет.

Черная зарплата – выплачивается без каких-либо отчислений в бюджет. Такие зарплаты получают сотрудники, работающие без официального трудоустройства, без заключения гражданско-правовых договоров.

Масштаб проблемы: треть работающего населения на «темной» зарплате.

Число тех, кто получает зарплату в конвертах, не просто большое, оно потрясающее. По данным министерства финансов России, в настоящее время примерно 30-40% россиян получают неофициальную зарплату. Объем "серого-черного" фонда зарплат в России оценивается в сумму более 10 трлн рублей. Выпадающие доходы государства составляют около 3 млрд руб., или почти 3% валового внутреннего продукта (ВВП) страны.

25 млн работающих граждан в России получают зарплату в конвертах.

1/3 экономически активного населения страны находятся на «темной» зарплатной стороне.

Число тех, за кого вообще не платится налог с зарплаты, составляет более половины указанного выше показателя: около 13 миллионов человек, или 18% от всего трудоспособного населения. Причем эти данные по «черным» зарплатам приведены за «допандемийный» 2019 год, с большой вероятностью можно предположить, что в 2020-2021 годах ситуация в этом вопросе еще более обострилась.

Согласно недавнему опросу одного из «работных» порталов, пойти на то, чтобы получать зарплату «в конверте» готовы 39% российских работников. Категорически против работы с «темной» зарплатой высказались 37% работников. Остальные опрошенные сомневаются, то есть, по сути, тоже не являются ярыми противниками темной зарплатной схемы.

Что толкает работников получать з\п в конверте?

• Сложности с трудоустройством.
• Желание получать выше заработную плату, так как работодатель «грозит» переложить налоговое бремя на плечи работника.
• По личным причинам, например, нежелание платить по обязательствам (долги, алименты и т.п.)

Что толкает работодателя запасаться конвертами?

• Высокая доля платежей в казну в виде налогов, сборов, страховых выплат и т.п.
• Рост цен на комплектующие, материалы, ГСМ, энерготарифы и т.п., непропорционально увеличивающийся по сравнению с ростом стоимости товаров, услуг организации или ИП.
• Высокая инфляция.
• Дополнительные государственные ограничения, снижающие доходность бизнеса, например, ограничения по возрасту потребления товара или услуги, по времени оказания услуги, по наличию определенных характеристик у потребителя товара или услуги и другие.

Доля зарплат в себестоимости продукции на крупных промышленных предприятиях составляет около 15%, в МСП значительно выше - доходит до 80%.

Мнение предпринимателя.

Если малый и средний бизнес массово начнёт платить зарплаты в белую, то реальные доходы населения, работающие в этом секторе по найму сократятся как минимум в 1,5 раза. Населению это не понравится. Моё мнение - теневая занятость населения на данный момент держит экономику. Однако, я мечтаю о временах, когда мне не придется постоянно переживать о том, что налоговая найдет разрывы, за которые придется отвечать.

Как налоговая «вычисляет» темные зарплатные схемы.

Арсенал инструментов по выявлению незаконных зарплатных схем постоянно расширяется. Как рассказала в одном из интервью юрист, бывшая сотрудница налоговой, во внимание берутся даже факты, косвенно свидетельствующие о получении зарплаты в конверте. Например, на встрече с банковским менеджером посетитель обмолвился, что его доходы выше реальных. Эта информация, ставшая достоянием ФНС, может запустить маховик пристального внимания к работодателю.

Основания «заподозрить» работодателя в использовании серых схем:

• Прямые свидетельства:

- жалобы сотрудников,
- справка, в которой указан более высокий доход, чем в отчетности для налоговой (для оформления визы, получения кредита),
- уровень заработной платы, указанный на «работных» сайтах, выше отчетной,
- документы внутреннего учета, обнаруженные в ходе проверки, служащие доказательством ведения двойной бухгалтерии,

• Косвенные свидетельства:

- зарплата сотрудника значительно ниже той, что была на предыдущем месте работы,
- зарплата ниже среднерыночной,
- примерно одинаковый уровень доходов всех сотрудников – без разделения на линейных сотрудников, руководителей разных уровней,
- кредитные платежи сотрудника выше его дохода,
- приобретение сотрудником имущества, стоимость которого не коррелируется с его официальным доходом.

Кнут и пряник: как государство борется с серыми зарплатами.

Несмотря на то, что выплата зарплаты в конвертах для большей части бизнеса мера скорее вынужденная, государство занимает в этом вопросе неоднозначную позицию. С одной стороны – немного облегчает жизнь тем, кто пытается выплачивать зарплату в белую, с другой – усиливает меры по контролю и наказанию теневиков.

С одной стороны, в два раза была снижена нагрузка по страховым выплатам для тех предприятий, которые выплачивают заработную плату не ниже прожиточного минимума по региону. С другой, с 2020 года начали действовать поправки в статью 226 НК РФ, которые позволяют ФНС взыскивать неправомерно неудержанный НДФЛ за счет средств налогового агента по результатам налоговых проверок. Ранее проверяющие могли доначислять налоговым агентам лишь пени и выписать штраф.

Как утверждает большинство специалистов, налоговые санкции в отношении работодателей, использующих серые схемы, будет только усиливаться. Эту тенденцию воочию демонстрирует наш западный сосед Беларусь. Летом 2021 года в Беларуси были внесены изменения в УК, связанные с неправомерным начислением и неуплатой налогов и выплат государству. За выплату зарплаты в конвертах работодатель там может получить срок лишения свободы до 7 лет, а за уклонение от уплаты налогов максимальный срок лишения свободы увеличен с 7 до 12 лет.

Зарплата в конвертах: ответственность.

У работника - налогоплательщика НДФЛ, получающего доход от работодателя, согласно статье 207 НК РФ, налоговой ответственности за получение зарплаты в конверте нет. Ответственность работника лежит в другой плоскости – собственного текущего и будущего финансового благополучия. Ведь зарплата в конверте чаще всего предполагает низкий размер отпускных и больничных выплат, а то и их отсутствие, незащищенность в случае спорных ситуаций, низкую пенсию в будущем по причине невысоких отчислений или отсутствия трудового стажа.

Ответственность перед государством за зарплату в конверте полностью возложена на работодателя.

Как накажут за серую зарплату? Ответственность можно разделить на материальную и нематериальную. Говоря образно, наказать могут «рублем», а также лишением прав и свободы.

• Штрафы.

Налоговая ответственность работодателя при «серых» выплатах связана с двумя недоначислениями (неначислениями) – налога НДФЛ и страховых взносов. За каждый вид платежа предусмотрена своя «штрафная» ответственность. Плюс пеня за просрочку.

- Для страховых взносов применяется статья 122 НК, в которой указаны две ставки штрафа, исчисляемого от суммы неуплаченного платежа: 20% и 40%. Повышенный размер штрафа чаще всего используется, когда удается доказать умысел в действиях налогового агента.
- Для НДФЛ применяется статья 123 НК, предусматривающая штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога.

• Доначисления.

С 2020 года законодательно были введены доначисления в случае обнаружения недоимки по НДФЛ. Причем могут быть доначислены не только платежи по НДФЛ и страховым взносам, но и по другим налогам, если будет доказано сокрытие доходов.

• Персональная ответственность.

Должностные лица работодателя могут быть привлечены к финансовой, административной и уголовной ответственности. Ответственному лицу может грозить персональный штраф за серую зарплату впервые – до 10 тыс. руб., при повторном нарушении – до 20 тыс. руб. или дисквалификация до года. Возникновение административной ответственности возникает при искажении данных от 10%, Уголовная ответственность наступает при особо крупном размере неуплаченных налогов. Максимальный срок по УК – до 6 лет.

Сдать отчетность по сотрудникам проще со СБИС Электронная отчетность. СБИС позволяет систематически проводить проверку расчетов с ФНС, ПФР. СБИС сформирует отчет из вашей программы, автоматически обновит до актуального формата, найдет и исправит ошибки, подтвердит получение налоговой инспекцией. А все документы по сотрудникам организует и перешлет СБИС Кадровый электронный документооборот.

Наладить конструктивные отношения с сотрудниками (в том числе зарплатные), дающие возможность точно учитывать рабочее время, наладить учет отгулов, отпусков, больничных позволит СБИС Учет и контроль рабочего времени. В нем можно настроить любой график работы (сменный, жесткий, гибкий) – что крайне важно для удаленных сотрудников. Сервис автоматически заполнит табель для расчета зарплаты.

Подробнее о том, как подключить сервисы СБИС, позволяющие начислять и отчитываться по зарплате сотрудников без нареканий, вам готовы рассказать наши специалисты.