Правила применения патентной системы налогообложения: новые изменения

Дума приняла, а Совет Федерации подписал поправки к Налоговому кодексу Российской Федерации, расширяющие возможности применения ПСН (патентной системы налогообложения) среди современных предпринимателей.

Новый закон приводит к единообразию виды деятельности, специализируясь на которых, предприниматели могут претендовать на использование патента. Кроме того, закон расширяет перечень направлений деятельности, специализируясь на которых, компании могут использовать патентную систему налогообложения. В частности, в этот список включены те направления, при которых сейчас используется единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Например, услуги в рамках которых фирмы предоставляют места на автостоянках, а также компании, которые специализируются на наружной рекламе и рекламы на транспорте.

Согласно новому закону, максимальная площадь залов (торговых, обслуживания) для компаний, претендующих на работу по патентной системе налогообложения специализирующихся на розничной торговле или общественном питании, увеличена в три раза. Также, как в случае с единым налогом на вмененный доход, эта величина теперь составляет 150 квадратных метров. Обратите внимание: законодатели оставили право за региональными властями при необходимости регулировать эту величину в меньшую сторону.

Еще одно нововведение коснется индивидуальных предпринимателей, которые работают на патенте: как и плательщики ЕНВД они смогут сокращать величину уплачиваемых налогов на сумму по обязательным страховым взносам и страховым пособиям за этот же отчетный период. Однако есть ограничение: при наличии наемных работников индивидуальный предприниматель может уменьшить стоимость за патент только на 50%. Если штата сотрудников нет, то данная величина не регулируется. Допускаются случаи сокращения величины налога до нуля, когда уплаченные страховые взносы и страховые пособия позволяют это сделать.

Важно отметить, если индивидуальный предприниматель решил воспользоваться правом на снижение налога, то он обязан уведомить об этом налоговую инспекцию.

Справка для бухгалтера

Для перехода на патентную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели должны направить в ИФНС соответствующее заявление. Сделать это можно непосредственно из СБИС Электронная отчетность. Для этого необходимо перейти в раздел «Отчетность» и кликнуть на «Создать» –> «Справку или заявление» –> «Налоговая» –> «Заявление на получение патента», а после этого заполнить все необходимые поля.

Обратите внимание, что, в отличие от упрощенной системы налогообложения, для перехода на патентную систему календарных ограничений нет: сделать это можно в любое время, учитывая, что заявление должно быть подано в ФНС не позже, чем за десять дней до начала применения ПСН.

Обязательным условием подачи заявления на патент является указание срока его действия – выдается он на период от одного месяца до одного года, но в пределах одного календарного года.

В течение пяти дней после получения заявления о переходе на патентную систему налогообложения, налоговый орган обязан направить компании либо патент, либо отказ в его выдаче.

При работе на ПСН компании могут использовать труд наемных работников. Однако есть ограничение на их количество: включая сотрудничество по договорам гражданско-правового характера, у индивидуального предпринимателя или юридического лица в штате должно быть не более 15 сотрудников (речь идет о средней численности персонала по всем видам деятельности).

Другими словами, эта величина включает в себя всех исполнителей, включая самозанятых.

Для работы на патенте существует еще одно ограничение – это предельный годовой доход: он не должен превышать 60 миллионов рублей.

Поправки в НК РФ вступят в силу с 1 января 2021 года.

Хотите знать, как СБИС автоматизирует ваш бизнес? Обращайтесь к нашим специалистам!